< >

Дело № 2а-4235/2025

УИД 51RS0007-01-2025-000815-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июля 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Углиной О.Л.

при секретаре Труфановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Налогоплательщиком 17 октября 2023 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год (№), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила - 617 500 руб. 00 коп. По итогам данной камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 26 января 2024 г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. Сумма НДФЛ за 2022 год частично взыскана с налогоплательщика службой судебных приставов в размере 96 185 руб. 88 коп. На налогоплательщика зарегистрирован земельный участок, кадастровый № расположенный по адресу - <адрес>. Красино, дата регистрации права собственности 13 июля 1993 г. Исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 48 руб. 00 коп. за указанный выше земельный участок. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25 августа 2016 г. № с расчетом земельного налога за 2015 год в сумме – 48 руб. 00 коп. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена. На праве собственности налогоплательщику принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира, кадастровый №; квартира, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, дата прекращения права собственности – 14 ноября 2022 г. Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления: от 25 августа 2016 г. № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме - 3 920 руб. 00 коп.; от 1 сентября 2021 г. № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме – 435 руб. 00 коп.; от 1 сентября 2022 г. № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме – 435 руб. 00 коп.; от 29 июля 2023 г. № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 4 900 руб. 00 коп. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена. Налоговым органом за период с 29 января 2022 г. по 9 января 2024 г. начислены пени в сумме 49 420 руб. 96 коп. В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 8 июля 2023 г. об уплате задолженности. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от 13 декабря 2023 г. №, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Апатитского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей определением от 27 декабря 2024 г. < > № от 1 февраля 2024 г. отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 617 492 руб. 00 коп.; земельный налог за 2015 год в размере 48 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 435 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 435 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 900 руб. 00 коп.; пени в размере 49 420 руб. 96 коп. Зачесть в счет уплаты указанной выше задолженности, взысканные в результате исполнения судебного приказа № от 1 февраля 2024 г. 96 185 руб. 88 коп. по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете.

ФИО1 были направлены:

налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 25 августа 2016 г.:

- земельный налог с физических лиц (< >): за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. в размере 48 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- налог на имущество физических лиц (< >): за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. в размере 3 920 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 1 сентября 2021 г.:

- налог на имущество физических лиц (< >): за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 г. в размере 435 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 29 июля 2023 г.:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. (< >) в размере 4 465 руб., (< >) в размере 435 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

По состоянию на 10 января 2024 г. сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 49 420 руб. 96 коп. за период с 29 января 2022 г. по 9 января 2024 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

17 октября 2023 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год (№), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила - 617 500 руб. 00 коп.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика были проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых было вынесено решение № от 26 января 2024 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 92 625 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сумма НДФЛ за 2022 год частично взыскана с налогоплательщика службой судебных приставов в размере 96 185 руб. 88 коп.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 13 декабря 2023 г. № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 8 июля 2023 г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Апатитского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей определением от 27 декабря 2024 г. < > по делу № от 1 февраля 2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств оплаты суду не представлено.

Таким образом, требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< >) налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 617 492 руб. 00 коп.; земельный налог за 2015 год в размере 48 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 435 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 435 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 900 руб. 00 коп.; пени в размере 49 420 руб. 96 коп.

Зачесть в счет уплаты указанной выше задолженности, взысканные в результате исполнения судебного приказа № от 1 февраля 2024 г. 96 185 руб. 88 коп. по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 (< >) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 23 июля 2025 г.

Судья < > О.Л.Углина