Дело № 2а-2531/2023

УИД 50RS0020-01-2023-003447-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«04» октября 2023 года Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Замаховской А.В., с участием адвоката ФИО5, при секретаре судебного заседания Лесной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области о признании бездействия незаконным,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, уточненным в ходе судебного разбирательства, которым просит обязать Межрайонную ИФНС России №7 по Московской области признать безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, а именно ФИО1 за 2018 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и пеням в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; указать, что Решение суда является основанием для исключения из единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) записи о недоимки (отрицательном сальдо) по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и пеням в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Иск мотивирован тем, что в начале апреля ДД.ММ.ГГГГ года, административный истец на страницах личного кабинета портала Госуслуги обнаружил информацию о якобы имеющейся у меня задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г. На страницах личного кабинета портала Госуслуги имелась информация о якобы имеющейся у него задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты>. и пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты>. Учитывая, что срок давности уплаты и взыскания налога давно прошел, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Межрайонную ИФНС России №7 по Московской области с заявлением о признании безнадежным и списании задолженности по налогу, пеням и штрафам, что не было исполнено административным ответчиком.

Административный истец считает бездействиями Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области, выразившееся в непризнании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням за 2018 год безнадежной к взысканию и ее списании нарушены его права.

Административный истец, извещенный о дне слушания дела, в судебное заседание не явился, направил ТВ суд своего представителя адвоката ФИО5, действующего на основании ордера от ДД.ММ.ГГГГ, который в судебном заседании заявленные уточненные административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ полагал заявленные уточненные требования обоснованными, просил признать безнадёжной к взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания задолженность в принудительном порядке с ФИО1 №,на общую сумму <данные изъяты> руб. в т.ч.: задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> коп и пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч.З ст.24 КАС РФ административное исковое заявление об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти (за исключением постановления Федеральной службы судебных приставов), иных государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц (за исключением судебных приставов-исполнителей), государственных и муниципальных служащих может подаваться также в суд по месту жительства гражданина, являющегося административным истцом, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - по адресу организации, являющейся административным истцом.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из анализа положений пунктов 1-3 ст.48 НК РФ следует, что срок, в течении которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, следовательно, сроки принудительного взыскания налога за 2018 год, установленные законом для принудительного взыскания, у налогового органа истекли.

Согласно взаимному толкованию норм подп.5 п.З ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Соответственно в случае утраты возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст.75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Из мате5риало дела усматривается, что в отношении ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ.в едином налоговом счете имеется отрицательное сальдо:

По налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ г.

По налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

пени за неуплату в установленный налоговым законодательством срок налогов и взносов в общей сумме <данные изъяты> руб.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в который вошла задолженность по налогу на имущество и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г., в Коломенском РОСП ГУФССП Росси по Московской области было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ и окончено с фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.86).

Как пояснил представитель административного ответчика, оплата по данному судебному приказу зачлась в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в который вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. возбужденный № от ДД.ММ.ГГГГ и оконченый с актом о невозможности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество была частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ г. и пеня в размере <данные изъяты> рублей подлежит списанию в случае признания судом безнадёжной к взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 59 Налогового Кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. № 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010г.) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@, действующим с 19 октября 2010г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях предусмотренных пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ предусмотрено решение суда, вступившего в законную силу, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока из взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб. в т.ч.: задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> коп и пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки в связи с истечением сроков ее взыскания, суд находит требования административного истца о возложении обязанности на Межрайонную ИФНС России №7 по Московской области признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, а именно ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и пеням в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек. При этом, решение суда является основанием для исключения из единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 записи о недоимки (отрицательном сальдо) по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и пеням в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить.

Обязать Межрайонную ИФНС России №7 по Московской области признать безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, а именно ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и пеням в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Решение суда является основанием для исключения из единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р, № записи о недоимки (отрицательном сальдо) по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и пеням в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной су через Коломенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2023 года.

Судья: /подпись/ А.В. Замаховская.

Копия верна

Судья: А.В. Замаховская