Решение по делу № 2А-3754/2022 от 18.10.2022 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

УИД 39RS0001-01-2022-003625-29

Дело № 2а-3754/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 октября 2022 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Поляковой Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу, пеней по земельному налогу, пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика:

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2 882,01 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2 308,57рублей,

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2 330,70рублей,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 853,32рублей,

-налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 8743,00 рублей и пени 23,58 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 272,34 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 467,79 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 151,55 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10,87 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года по сроку уплаты до 01.01.2017 г. в размере 4778,82 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик исполнил обязанность по уплате налогов с нарушением установленного законом срока, в связи с чем, были начислены пени.

На основании определения Ленинградского районного суда Калининграда от 18 октября 2022 года в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца МИ ФНС №7 по Калининградской области на УФНС России по Калининградской области.

Представитель УФНС России по Калининградской области просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще. В своём отзыве на иск просит требования налогового органа оставить без удовлетворения, настаивая на пропуске срока исковой давности, который в силу положений ст. 196 ГК РФ составляет три года.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в налоговых периодах 2016-2019 г.г. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, однако, как следует из карточек расчета с бюджета по спорным видам налогов, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов у налогоплательщика образовалась следующая недоимка:

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2 882,01 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2 308,57 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2 330,70 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 853,32 рублей,

-налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 8743,00 рублей и пени 23,58 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 272,34 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 467,79 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 151,55 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10,87 руб.,

Таким образом, за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 22812,55 рублей.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 49554194 от 09.09.2017 года, которое направлено 20.09.2017 года, что подтверждается списком об отправке налогового уведомления № 208894.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 21900830 от04.07.2018 года, которое направлено 05.07.2018 года, что подтверждается скриншотом об отправке налогового уведомления.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 15815092 от04.07.2019 года, которое направлено 07.07.2019 года, что подтверждается скриншотом об отправке налогового уведомления.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 235742 от03.08.2020 года, которое направлено 30.09.2020 года, что подтверждается скриншотом об отправке налогового уведомления.

В установленные сроки пени по транспортному налогу за 2017-2018 г.г., налог на имущество физических лиц за 2019 год и пени, пени по земельному налогу за 2016, 2018, 2019 г.г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, не оплачены.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 49349 от 26.06.2020 года, которое вручено налогоплательщику 28.06.2020 года, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 82630 от 30.06.2020 года, которое вручено налогоплательщику 04.07.2020 года, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора,. пени, штрафа № 85828 от 20.10.2020 года, которое вручено налогоплательщику 21.10.2020 года, что подтверждается скриншотом об отправке требования.Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 104057 от 15.12.2020 года, которое вручено налогоплательщику 17.12.2020 года, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Вышеуказанные требования в добровольном порядке не исполнены.

Мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда выдан судебный приказ по делу № 2а-3340/2021 от 12.10.2021 года о взыскании с ФИО1 спорных налогов и пеней.

Налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем, 07.12.2021 года судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 03.06.2022 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Разрешая по существу требования административного истца и удовлетворяя их частично, суд исходит из того, что порядок взыскания с ответчика пени и налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 235742 от 03.08.2020 г. (перерасчет за 2019 год, а не за 2018 год, как ошибочно указано в иске), налоговым органом соблюден, при этом ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнена с нарушением установленного законом срока, в связи с чем, у нее образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени. Доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком в материалы дела не представлено.

При таком положении требования административного истца о взыскании с ФИО1 :

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2 882,01 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2 308,57 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2 330,70 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 853,32 рублей,

-налога на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 8743,00 рублей и пени 23,58 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 272,34 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 467,79 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 151,55 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10,87 руб., подлежат удовлетворению.

Между тем, оснований к удовлетворению иска в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года по сроку уплаты до 01.01.2017 г. в размере 4778,82 руб. суд не усматривает.

Как указано в исковом заявлении, ФИО1 состояла на учете в Инспекции в качестве физического лица, осуществляющего без образования юридического лица с 01.11.2020 г. по 25.09.204 г.

Материалами дела, в частности карточкой расчетов с бюджетом по спорному виду страховых взносов, установлено, что сумма задолженности по страховым взносам в размере 8509,47 руб., образовавшаяся до 01.01.2017 г., на которую начислены спорные пени, признана безнадежной ко взысканию и списана 12.012.22 г. по решению налогового органа.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящаяся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством порядке частной практикой.

В силу части 11 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ положения части 1 статьи 11 данного Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу названного Федерального закона.

При этом исходя из смысла вышеприведенных законоположений в их системном единстве в случае уплаты налогоплательщиком (взыскания с налогоплательщика) недоимки по страховым взносам до вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, не уплаченные (не взысканные) пени, начисленные на недоимку по указанным взносам, могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны налоговым органом на основании приведенного Федерального закона, поскольку указанный Федеральный закон принят именно в целях списания задолженности по соответствующим недоимкам и пеням, числящимся, в том числе, за индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, при списании задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования подлежали списанию и пени.

В этой связи основания для удовлетворения иска налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4778,82 рублей, отсутствуют.

Иск налогового органа подлежит частичному удовлетворению.

Суд отклоняет возражения ответчика относительно пропуска налоговым органом трехлетнего срока давности для обращения в суд, поскольку общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим для взыскания страховых взносов, так как Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает специальный порядок взыскания недоимки ( ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 720,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу, пеней по земельному налогу, пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, взыскании налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу- <адрес> в доход бюджета недоимки по:

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2 882,01 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2 308,57 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2 330,70 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 853,32 рублей,

-налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 8743,00 рублей и пени 23,58 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 272,34 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 467,79 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 151,55 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10,87 руб., а всего 18033,73 руб.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 720,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: