Дело № 2а-4829/2022 КОПИЯ

74RS0002-01-2022-002583-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 03 октября 2022 года

Центральный районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Е.В. Гречишниковой,

при секретаре А.Х. Ахметжановой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по Центральному району г. Челябинска о признании решений незаконными, возложении обязанности возвратить излишне уплаченную сумму налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском (с учетом уточнений требований) к ИФНС России по Центральному району г.Челябинска о признании незаконными решения об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № и № от 23.12.2021 года;

обязании ИФНС России по Центральному району г.Челябинска возвратить излишне уплаченную сумму налога в размере 60 629 руб. 50 коп.

Требования мотивированы тем, что 21.12.2021 года административный истец обратился в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного налога (заявления № от 21.12.2021 года, № от 21.12.2021 года). В ответ на указанные заявления, налоговым органом вынесены решения об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № и № от 23.12.2021 года. Причиной отказа в указанных решениях послужило нарушение срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении трех лет со дня ее уплаты). 19.01.2022 года административный истец вновь обратился в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного налога. В ответ на указанные заявления налоговым органом направлено уведомление об отказе в возврате переплаты № от 25.01.2022 года. Основанием для обращения административного истца в налоговый орган послужило то, что зарегистрировав на сайте ИФНС России личный кабинет, он узнал об имеющейся переплате. С данными решениями административного ответчика не согласен, поскольку налоговым органом не выполнены требования об уведомлении налогоплательщика о факте излишней уплаты налога, в результате чего административный истец лишился возможности обратиться в налоговый орган в установленные законом сроки.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено - ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании настаивал на удовлетворении административного иска.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Центральному району г. Челябинска - ФИО3, в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска по основаниям и доводам, изложенным в письменном отзыве на административный иск.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принял, представил письменный отзыв на административный иск, в котором просил отказать в его удовлетворении.

Выслушав мнение представителей административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога регулируется статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, а возврат сумм излишне взысканных налогов - статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом по материалам дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.06.2004 по 17.03.2008 года и в период до 17.10.2016 года состоял на налоговом учете в ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска. С 18.10.2016 года состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска.

Согласно информации, содержащейся в информационных ресурсах инспекции, в карточке расчетов с бюджетом по НФДЛ ФИО1 числится переплата по налогу в размере 60 135 руб., по пени в размере 10001,50 руб.

Согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налогового органа, переплата по НДФЛ образовалась у ФИО4 путем перечисления денежных средств 28.04.2006 года в размере 28 029 руб. и 20.06.2006 года в размере 45079 руб. (налог в размере 35 174 руб., пеня в размере 9 905 руб.), что подтверждается выписками из карточек расчетов с бюджетом.

28.04.2006 года в адрес ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска ФИО4 представлена декларация по налогу по форме 3-НДФЛ за 2006 год, согласно которой исчислен налог к уплате в размере 28 029 руб. за осуществление предпринимательской деятельности.

03.05.2007 года ФИО1 представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за 2006 год, в которой заявитель указывает на отсутствие дохода от предпринимательской деятельности и отсутствие налога подлежащего уплате.

21.12.2021 года ФИО1 обратился в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного налога (заявления № от 21.12.2021 года, № от 21.12.2021 года).

В ответ на указанные заявления, налоговым органом вынесены решения:

№ от 23.12.2021 года об отказе в возврате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 50 628 руб., на основании пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации;

№ от 23.12.2021 года об отказе в возврате пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10001,50 руб., на основании пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.Не соглашаясь с указанными решениями налогового органа административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что срок им не пропущен, поскольку о наличии переплаты он узнал при регистрации в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» и 21.12.2021 года обратился с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога. При этом, налоговым органом не исполнена обязанность по уведомлению налогоплательщика о факте переплаты, в связи с чем он лишился возможности обратиться в налоговый орган в установленный срок.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Указанная статья предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункты 6, 7).

Поскольку переплата образовалась вследствие действий заявителя, который самостоятельно представил налоговые декларации с заявленными к возврату из бюджета суммами, то моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, необходимо считать дату представления ФИО1 уточненной декларации по НДФЛ - 03.05.2007 года.

Кроме того, согласно информации, содержащейся в информационных ресурсах Инспекции, в адрес ФИО1 направлялось информационное письмо от 28.10.2016 года № с актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от ДД.ММ.ГГГГ №.

С учетом подпункта 5.1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации акт сверки между участниками налоговых правоотношений это форма обеспечения предоставления налогоплательщику гарантии по контролю за состоянием его расчетов с бюджетом и заблаговременного выяснения позиции налогового органа в котором он состоит на учете относительно имеющихся у налогоплательщика обязательств перед бюджетом (даже если такие обязательства имеют место только с точки зрения налогового органа).

Приказом ФНС России № ММ-3-25/494@ от 20.08.2007 года установлена форма акта сверки. В акте сверки указывается задолженность или переплата, которая числится за налогоплательщиком.

С учетом изложенного, налогоплательщик, добросовестно выполняющий свои обязанности по уплате налога, мог и должен был знать о наличии переплаты до истечения трехгодичного срока для обращения с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченного налога.

Однако с заявлением о возврате излишне уплаченного налога ФИО1 обратился к административному ответчику только 21.12.2021 года, то есть с пропуском срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, доказательств отсутствия у него возможности для своевременного обращения в налоговый орган с заявлением на возврат переплаты в более ранние сроки, административным истцом в материалы дела представлено не было.

Доводы административного истца о том, что налоговым органом не выполнены требования об уведомлении налогоплательщика о факте излишней уплаты налога, не могут быть приняты судом во внимание.

Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, пункт 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации).

К таким обязанностям налоговое законодательство, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (подпункты 7, 9 пункта 1 статьи 32, пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем из норм, изложенных в статьях 52 и 54 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоговую базу и сумму налога по итогам налогового периода на основе данных бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно части 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, именно на налогоплательщике, а не налоговом органе лежит обязанность по определению своих налоговых обязательств путем подачи налоговой декларации и уплате сумм налогов в бюджет в размере, предусмотренном данными налоговыми декларациями.

С учетом вышеприведенных норм, исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в налоговый орган с заявлениями о возврате переплаты по налогу и пени за пределами установленного законом срока, в связи с чем оспариваемые решения налогового органа об отказе в удовлетворении требований ФИО1 о возврате излишне уплаченного налога ввиду пропуска процессуального срока, установленного для обращения с указанным заявлением пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, являются законными и обоснованными.

При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований административного истца о признании решений налогового органа незаконными, обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога, суд не находит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227, 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к ИФНС России по Центральному району г. Челябинска о признании решений незаконными, возложении обязанности возвратить излишне уплаченную сумму налога, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий п/п Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2022 года.

Решение не вступило в законную силу.

Судья: Е.В. Гречишникова

Секретарь: А.Х. Ахметжанова

Подлинник решения находится в материалах административного дела

2а-4829/2022 74RS0002-01-2022-002583-93