Решение по делу № 2А-8339/2025 от 06.11.2025 | Петрозаводский городской суд (Республика Карелия)

Дело № 10RS0011-01-2025-011065-68

(2а-8339/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2025 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Сааринен И.А., при секретаре Мельниченко Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию налоговым органом,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2010 год, штрафы за налоговые правонарушения, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было выставлено требование, которым было предложено добровольно уплатить налог. Требование налогового органа налогоплательщиком полностью исполнено не было. В связи с правилами, установленными ст. 59 НК РФ, задолженность по пеням, штрафам, недоимки может быть признана безнадежной ко взысканию, в связи с утратой налоговым органом законной возможности принудительного взыскания ввиду пропуска срока на предъявление соответствующих требований. Административный истец просит признать безнадежной ко взысканию задолженность в общей сумме 55275 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2010 год в размере 54275 рублей;

- штраф за налоговое нарушение, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление 2-НДФЛ за 2010 год в размере 600 рублей;

- штраф за налоговое нарушение, предусмотренный за неуплату налога на доходы физических лиц за 2010 год, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 400 рублей.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В ходе проведения выездной налоговой проверки (ВНП), проводимой налоговым органом в отношении ответчика, установлено нарушение НК РФ, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц за 2010 год по сроку уплаты 15.07.2011, (материалы ВНП уничтожены в связи с истечением срока хранения).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, налоговым органом 27.12.2012 вынесено решение №, по результатам которого ответчик был привлечен к налоговой ответственности, и ему предложено уплатить:

налог на доходы физических лиц за 2010 год - 54275 рублей.

штраф за налоговое нарушение, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление 3-НДФЛ за 2010 год – 600 рублей.

штраф за налоговое нарушение, предусмотренный за неуплату налога на доходы физических лиц за 2010 год п.1 ст. 122 НК РФ - 400 рублей.

Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок.

В адрес ответчика направлено требование от 29.01.2013 № № об уплате задолженности. Требование, в указанный налоговым органом срок, исполнено не было.

Сведения о дальнейших мерах, принятых по взысканию задолженности по налоговым обязательствам за 2010 год в налоговом органе отсутствуют.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2010 год сохранилась в полном объеме в размере 54275,00 руб.

Задолженность по штрафу сохранилась в полном объеме в размере 1000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, является в том числе и налоговый орган.

Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 02.07.2020 №32-П).

Порядок признания задолженности безнадежной ко взысканию и ее списанию установлен ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер по взысканию задолженности, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика (данная правовая позиция отражена в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 27.02.2019 № 5-КГ18-319).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.З ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением определенного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования пп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, в настоящее время срок для взыскания задолженности по налоговым обязательствам в размере 55275 рублей налоговым органом утрачен.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженность по обязательным платежам в отношении ФИО1, ИНН № в общей сумме 55275 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2010 год в размере 54275 рублей;

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

- в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме;

- в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья И.А. Сааринен

Мотивированное решение составлено 06.11.2025