административное дело 2а-3329/2022

УИД 18RS0004-01-2021-003855-77

публиковать

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И., при секретаре судебного заседания Гусельниковой Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС № по УР обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, с учетом уменьшения размера исковых требований просил взыскать задолженность по налогам, страховым взносам на общую сумму 35 341, 15 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6624,92 руб., пени в размере 16,56 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28249,28 руб., пени в размере 70,62 руб.; земельный налог в размере 300 руб., пени в размере 21,67 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 58 руб., пени в размере 0,10 руб. Требования мотивированы тем, что с -Дата- по -Дата- ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства произведен расчет страховых взносов, земельного налога и налога на доходы физических лиц. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, земельного налога и налога на доходы физических лиц в установленный срок, ФИО1 направлены требования об уплате страховых взносов, земельного налога, налога на доходы физических лиц и пени. Требования административным ответчиком не исполнены, что явилось основанием для обращения административного истца к мировому судье. Мировым судьей судебного участка № ... УР вынесен судебный приказ № от -Дата-, который впоследствии отменен определением от -Дата-, что явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Решением Индустриального районного суда г. Ижевска УР от -Дата- исковые требования удовлетворены в полном объеме.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда УР от -Дата- решением Индустриального районного суда г. Ижевска УР от -Дата- отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Индустриальный районный суд г. Ижевска УР.

В ходе рассмотрения дела представителем административного истца подано заявление об отказе от части исковых требований в связи с частичным погашением административным ответчиком имеющейся задолженности, а именно, о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 16 134, 42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15,69 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1591,82 руб.

Определением Индустриального районного суда г.Ижевска от -Дата- принят отказ административного истца от иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени на сумму в сумму 17741,93 руб., в том числе: в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 16134,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15,69 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1591,82 руб.

В конечном итоге на момент рассмотрения дела по существу административный истец просит взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5033,10 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16,56 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12 114,86 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 54,93 руб.;

- земельный налог в размере 300 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 21,67 руб.;

- налог на доходы физических лиц в размере 58 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,1 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании просила административное исковое заявление удовлетворить. Представила письменные пояснения, в которых указала, что за 2019 год взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате ФИО1, составляют 2446,17 (сумма взносов в месяц) х 11 (количество полных месяцев, в течении которых ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП) + 2446,17/31 (дней в декабре) х 17 дней = 26907,83 +1341,45= 28249,28 руб., указанная сумма была частично уплачена в период с -Дата- по -Дата- в сумме 16134,42 руб. За 2019 взносы на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате ФИО1,. составляют 573,67 руб. сумма взносов в месяц х 11 месяцев + 573,67/31 (дней в декабре) х 17 дней = 6310,33 + 314,59 руб.=6624,92 руб. Указанная сумма была частично уплачена за период с -Дата- по -Дата- в размере 1591,82 руб.

Административный ответчик ФИО1, участвующий в судебном заседании посредством использования системы видеоконференцсвязи, обеспечиваемой ФКУ ИК-7 УФСИН России по УР, просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, полагает, что задолженности по оплате налогов, страховых взносов не имеется. Пояснил, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не работал, т.к. оказался в местах лишения свободы. Просил учесть данный факт, а также его попытки закрыть индивидуальное предпринимательство. Указал, на чинение препятствий этому со стороны административного истца, целью которого явилось намеренное увеличение сумм, подлежащих уплате. Полагает, что земельный налог платить не должен, поскольку, хотя и является собственником земельного участка, но земельным участком не пользуется.

Выслушав пояснения участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Из материалов дела следует, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с -Дата- по -Дата-, в связи с чем в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В силу ч.2 ст. 432 НК РФ ФИО1 должен был оплатить страховые взносы за 2019 не позднее -Дата-.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по уплате страховых взносов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от -Дата- на общую сумму задолженности по обязательным платежам и пени 65209,95 руб. со сроком её уплаты до -Дата-, о чем свидетельствует список заказных писем Почты России от -Дата- (л.д.24, 25, 27).

Согласно сведениям Единого реестра налогоплательщиков (л.д.30) ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: 426060, РОССИЯ, ..., с кадастровым номером № дата регистрации права собственности -Дата-.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены уведомления № от -Дата- об уплате земельного налога за 2015, 2016 годы в срок не позднее -Дата- в сумме 100 рублей по каждому налоговому периоду, от -Дата- № об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 100 руб. (л.д. 14), что подтверждается почтовыми реестрами от -Дата-, -Дата- (л.д.14, 15, 19,20). В установленные НК РФ срок земельный налог ответчиком не уплачен.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате земельного налога и пени № от -Дата- на общую сумму 108,62 руб. (100 руб. – недоимка по налогу, 8,62 руб. – пени) со сроком оплаты до -Дата-, № от -Дата- на общую сумму 213,05 руб. (200 руб. – недоимка по налогу, 13,05 руб. – пени) со сроком оплаты до -Дата-, что подтверждается почтовыми реестрами от -Дата-, -Дата- (л.д.11, 13,16,18).

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год № от -Дата-, ФИО1 получил в ООО «Траст» в 2017 году доходы в общей сумме 132,91 руб. (код дохода – 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком кредитными (заемными) денежными средствами), в связи с чем ему был начислен налог на доходы физических лиц в суме 46 руб. (л.д.29), который налоговым агентом удержан не был.

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год № от -Дата-, ФИО1 получил в ООО «Траст» в 2016 году доходы в общей сумме 36,59 руб. (код дохода – 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком кредитными (заемными) денежными средствами), в связи с чем ему был начислен налог на доходы физических лиц в суме 12 руб., который налоговым агентом удержан не был.

Ответчику направлено налоговое уведомление № от -Дата- об оплате налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в общей сумме 58 руб. в срок до -Дата- (л.д.21). В установленный срок налог ответчиком не уплачен, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование об уплате НДФЛ и пени от -Дата- № на общую сумму 58,10 руб. (в том числе, налог на доходы за 2016 год в сумме 12 руб., налог на доходы за 2017 год в сумме 46 руб., пени 0,10 руб.) в срок до -Дата-, что подтверждается списком простых внутренних почтовых отправлений, реестром отправки простой корреспонденции от -Дата- (л.д.22,23).

На основании заявления истца мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г.Ижевска вынесен судебный приказ №а-1427/20 от -Дата-.

Заявление на выдачу судебного приказа налоговым органом направлено мировому судье в установленный НК РФ срок (п.2 ст.48 НК РФ), определением мирового судьи судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, отменен -Дата- (л.д. 10), что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В установленный ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа (-Дата-) административный истец обратился в суд с настоящим административным иском. (-Дата-)

Согласно справке начальника ОСУ ФКУ ИК № УФСИН России по Удмуртской Республике № от -Дата- №-ТО ФИО1 находится в местах лишения свободы с -Дата- (л.д. 99).

Из письма УФССП России по УР от -Дата- №-ОИВ на исполнении в Индустриальном РОСП г.Ижевска находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №а-1427/2020, выданного судебным участком №2 Индустриального района г.Ижевска в отношении ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет имущества в размере 53867,91 рублей. Указанное исполнительное производство прекращено на основании п.5 ч.2 ст.43 Федерального закона от -Дата- №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отменой или признанием недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Согласно ведомости удержаний по исполнительному листу, выданной главным бухгалтером ФКУ ИК № УФСИН России по УР за период с 01.01.20202 по -Дата- в рамках исполнительного производства № от -Дата- с ФИО1 произведено удержание денежных средств в общем размере 22040,91 руб.

Согласно справке УФССП России по УР от -Дата- №-ОИВ на исполнении в Индустриальном РОСП г.Ижевска находилось исполнительное производство 63840/20/18019-ИП, которое входило в состав сводного исполнительного производства №-СД; в рамках сводного исполнительного производства на депозитный счет РОСП из ФКУ ИК-7 УФСИН России по Удмуртской Республике поступили удержанные с заработной платы ФИО1 денежные средства в сумме 22040,91 руб. с назначением платежа «Удержано по и/п №», удержанные денежные средства были распределены в рамках сводного исполнительного производства, в соответствии со ст. 111 Федерального закона от -Дата- №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с чем по исполнительному производству №-ИП задолженность погашена лишь на сумму 18979,24 руб.

Удовлетворяя частично исковые требования, суд исходил из следующего.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430, 432 НК РФ:

- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;

-объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

- расчетным периодом признается календарный год;

- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

- если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

- Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Определением суда от -Дата- распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности, в случае несогласия с размером задолженности - представить свой расчет.

Административным ответчиком произведена частичная оплата страховых взносов, что повлекло отказ административного истца от иска в соответствующей части, с учетом этого сумма подлежащих взысканию с административного ответчика страховых взносов за 2019 год на обязательное медицинское страхование составила 5033,10 руб., на обязательное пенсионное страхование - 12 114,86 руб.

При этом, суд отмечает, что доказательств уплаты страховых взносов за 2019 год в размере, большем указанного налоговым органом, административным ответчиком не представлено

Доводы административного ответчика о чинении ему препятствий со стороны налогового органа по закрытию индивидуального предпринимательства с целью увеличения размера страховых вносов, являются голословными, подлежат отклонению, опровергаются имеющимися материалами административного дела.

Так, в деле имеется заявление ФИО1 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, составленное по форме № Р26001. Указанное заявление, заверенное начальником ФКУ ИК-7 УФСИН России по УР, поступило в налоговый орган посредством почтового отправления -Дата-.

На основании данного заявления в предусмотренном действующим налоговым законодательством порядке налоговым органом вынесено решение №А от -Дата- о государственной регистрации прекращения физическим лицом ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В этот же день внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, прекращение его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя произведено налоговым органом в установленном порядке, после получения соответствующего заявления ФИО1 Данных о том, что с указанным заявлением по форме № Р26001 ФИО1 обращался в налоговый органов ранее указанной даты – материалы дела не содержат. Многочисленные обращения ФИО1 в различные инстанции, а также его нахождение в местах лишения свободы, не свидетельствуют о том, что для заявителя должен был быть применен какой-то особый порядок прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 54,93 руб.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16,56 руб., представленный истцом (л.д. 48) судом проверен и признан верным:

6624,92 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование х 6,25% (ставка ЦБ РФ)/300х 12 дней в периоде просрочки с -Дата- по -Дата- = 16,56 руб.

С учетом того, что задолженность за ФИО1 по страховым взносам на ОМС за 2019 года в указанном временном интервале имелась, пени в указанных размерах подлежат взысканию административного ответчика.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 70,62 руб., представленный истцом (л.д. 49) судом проверен и признан верным:

28249,28 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование х 6,25% (ставка ЦБ РФ)/300х 12 дней в периоде просрочки с -Дата- по -Дата- = 70,62 руб.

С учетом того, что задолженность за ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в указанном временном интервале имелась, а также исходя из того, что в последующем, ответчиком частично пени были погашены на сумму 15,69 руб. что повлекло отказ истца от иска в соответствующей части, пени за просрочку уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 54,93 (70,62-15,69) подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проверив расчет земельного налога в связи с нахождением в собственности ФИО1 1/3 земельного участка по адресу: г.... представленный налоговым органов, суд признает его верным, соответствующим как по налоговой базе, так и по применяемой ставке требованиям ч.1 ст. 394 НК РФ и Решения Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 N 24 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск" в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений.

В связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог в сумме 300 рублей из расчета: 100 000 руб. (кадастровая стоимость земельного участка, находящегося в собственности ответчика) х 1/3 (доля владении) х 0,3 (налоговая ставка) / 12 месяцев в году х 12 месяцев обладания налогооблагаемым объектом х 3 налоговых периода неуплаты указанного налога (2015,2016,2017).

Судом установлено, что в срок, указанный в Требовании, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом предъявлены ко взысканию пени по земельному налогу в 21,67 руб.

Расчет пени по земельному налогу, представленный истцом (л.д. 12) на сумму 13,05 руб., и на сумму 8,62 руб. (л.д. 17) судом проверен, является верным, соответствует положениям НК РФ.

Задолженность административным ответчиком по уплате земельного налога не погашена, в связи с чем с него подлежат взысканию пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 21,67 руб. (13,05 + 8,62)

В удовлетворении требования о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц в размере 58 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,1 руб. надлежит отказать по следующим основаниям.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от -Дата- N 468-О-О).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Как указал Конституционный Суд РФ, по буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера.

Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Таким образом, законом установлен обязательный порядок взыскания с физического лица недоимки по налогам и пени, который распространяется и на требования о взыскании страховых взносов, в рамках которого предъявление требования расценивается нормами Налогового кодекса Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания.

Административный истец в административном исковом заявлении указывает, что налогоплательщику направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц и пени от -Дата- № на общую сумму 58,10 руб.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, в подтверждение указанного обстоятельства административным истцом представлен список № от -Дата- простых внутренних почтовых отправлений (л.д. 22), реестр простой почтовой корреспонденции (л.д. 23)

Таким образом, требование об уплате налога, пени направлено простой почтой, что противоречит положениям статьи 69 НК РФ.

Поскольку требование об уплате налога на доходы физических лиц, пени в установленном законом порядке административному ответчику не направлено, следовательно, административным истцом нарушен порядок взыскания задолженности по налогам и сборам, установленный законодательством о налогах и сборах, в удовлетворении иска в части взыскания налога на доходы физических лиц в размере 58 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,1 руб. необходимо отказать.

Учитывая, что согласно ст. ст. 111, 114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, исходя из того, что требования истца, поддерживаемые на момент рассмотрения дела по существу, удовлетворены частично (на 99,67% от заявленных) государственная пошлина в размере 701,65 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет 40№, получатель УФК по Удмуртской Республике город Ижевск (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени в общем размере 17541,12 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12114,86 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 54,93 руб.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5033, 10 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16,56 руб.,

- земельный налог в размере 300 руб.

-пени по земельному налогу в размере 21,67 руб.

В удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 58 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 10 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО г.Ижевск государственную пошлину в размере 701,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня получения копии решения через Индустриальный районный суд г. Ижевска, УР.

Мотивированное решение изготовлено 15.12.2022

Судья Арсагова С.И.