Дело № 2-5676/2022

74RS0005-01-2022-006277-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2022 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего судьи Коневой А.В.,

при секретаре Язовских В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области о включении в наследственную массу налогового имущественного вычета, признании права собственности на налоговый имущественный вычет,

УСТАНОВИЛ

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области о включении в наследственную массу налогового имущественного вычета, признании права собственности на налоговый имущественный вычет.

В обоснование требований указала, что 11 октября 2021 года умерла ее мама ГИМ После смерти ГИМ открылось наследство, которое состоит, в том числе из налогового имущественного вычета по оплате за обучение за 2020 год. Однако налоговой инспекцией было отказано в возврате вычета в связи со смертью ГИМ

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л. д. 52).

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л. д. 53).

Третье лицо нотариус ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрении дела извещена надлежащим образом (л. д. 55).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что 10 сентября 2021 года ГИМ обратилась в Межрайонную ИФНС России № 22 по Челябинской области с заявлением на возврат налога на доходы физических лиц, представив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год (л. д. 6-13).

Камеральная налоговая проверка указанной декларации была завершена налоговой инспекцией 07 декабря 2021 года, правомерность заявленного возврата НДФЛ в размере 20 930 руб. подтверждена (л. <...>).

11 октября 2021 года ГИМ умерла (л. д. 15).

После ее смерти нотариусом ФИО2 заведено наследственное дело. С заявлением о принятии наследства по закону обратилась дочь – ФИО1 С заявлением об отказе от наследства обратились муж – ГСВ, сын – ГСС (л. <...>).

15 апреля 2022 года ФИО1 было выдано свидетельство о праве на наследство по закону на имущество, состоящее из квартиры, находящейся по адресу: ...А, ... (л. д. 14).

Также из материалов дела следует, что ФИО1, как наследнику по закону после смерти ГИМ, налоговым органом отказано в возврате налога, по причине того, что налоговым законодательством не регламентирован порядок возврата наследникам переплаты, образовавшейся у наследодателя (в том числе по налогу на доходы физических лиц) (л. д. 48-49).

Основания возникновения права на имущественный налоговый вычет, порядок его предоставления, подтверждения, регулируются главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 7 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно материалам дела, наследодатель ГИМ при жизни реализовала свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 20 930 руб., предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения, право на который и его размер ответчиком не оспаривались, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был.

Таким образом, принимая во внимание, что наследодатель ГИМ при жизни реализовала свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 20 930 руб., предоставив все необходимые документы, однако по независящим от нее причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был, истец ФИО1 является единственным наследником умершей по закону, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате единственному наследнику ФИО1

В связи чем, требования истца о включении в наследственную массу наследодателя ГИМ имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю, а также признания за ФИО1 права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 20 930 руб. и обязании Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области выплатить ФИО1 денежную сумму в размере 20 930 руб. в счет налогового имущественного вычета предоставленного наследодателю ГИМ, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 - 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ГИМ, хх.хх.хх года рождения, умершей 11 октября 2021 года, имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в размере 20 930 руб., и не полученного в связи с его смертью.

Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 20 930 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области выплатить ФИО1, хх.хх.хх года рождения, денежную сумму в размере 20 930 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю ГИМ, хх.хх.хх года рождения, умершей 11 октября 2021 года, в размере 20 930 руб., и не полученного в связи с его смертью.

Настоящее решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд города Челябинска.

Председательствующий А.В. Конева

Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2022 года.