РЕШЕИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2022 года г. Самара

Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи – Чернякова Н.Н.,

при секретаре – Кужеевой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1627/22 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском, в котором просит взыскать с административного ответчика – ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2019-2020 гг., пени на общую сумму 3203717 рублей 5 копеек.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является собственником 270 земельных участков, и, соответственно, налогоплательщиком земельного налога.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, которая не была погашена, что послужило причиной обращения налогового органа к мировому судье с требованиями о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

После вынесения судебного приказа от <дата>, административный ответчик представил возражения, в связи с чем, <дата> судебный приказ отменен, а административный истец обратился с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом по адресу регистрации (электронное письмо получено <дата>), в судебное заседание не явился, представил письменные возражения по существу заявленных административных требований, указав, решением Арбитражного суда Самарской области он признан банкротом, в отношении него ведется процедура реструктуризации долгов, а задолженность за 2019 года взыскана решениями Куйбышевского районного суда г. Самары от <дата> и <дата>, в связи с чем, просил отказать в удовлетворении требований административного ответчика. Кроме того, указал, что административным истцом пропущен срок для взыскания налога.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2, будучи извещенным о времени и месте (письмо получено <дата>), в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении и уважительных причин неявки не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году принадлежало 270 земельных участков, расположенных в сельских и городских поселениях.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от <дата> об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 2286724.63 руб.

Также административному ответчику направлялось требование: № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по земельному налогу со сроком уплаты до <дата>.

Административному ответчику предоставлен доступ в личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, уведомления и требования в бумажном виде почтовой связью не направлялись. Передача налогоплательщику уведомление и требований посредством размещения в его личном кабинете является надлежащим уведомлением о наличии задолженности.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца <дата> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от <дата> отменен, в связи с поступившими от административного истца возражениями.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из требования № по состоянию на <дата> срок уплаты задолженности по земельному налогу установлен до <дата>, в связи с чем, налоговый орган на основании ст.48 НК РФ в установленный срок <дата> обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть до <дата>.

В районный суд с административным иском заявитель обратился <дата> в пределах 6 месячного срока с момента отмены судебного приказа (<дата>).

Таким образом, вопреки возражениям административного ответчика в части земельного налога за 2020 год налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен.

Оценивая доводы заявителя о том, что введение процедуры банкротства исключает возможность взыскания с него задолженности по земельному налогу, суд исходит из следующего.

Статья 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает, что с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Под текущему платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве).

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ч. 1 ст. 55 НК РФ).

В соответствии со ст.393 НК РФ применительно к земельному налогу налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога за 2020 год возникла у административного ответчика ФИО1 с <дата> и подлежала исполнению до <дата>.

Определением Арбитражного суда Самарской области от <дата> заявление АО АКБ «Газбанк» к индивидуальному предпринимателю ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) признано обоснованным. Введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда Самарской области от <дата> ФИО1 признан несостоятельным, введена процедура реализации имущества.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2020 года возникла у ФИО1 с <дата>, то есть уже после признания заявления об его несостоятельности (банкротом) обоснованным и введении процедура реструктуризации долгов (<дата>).

С учетом изложенных норм закона, задолженность по земельному налогу за 2020 год относится к текущим платежам, мораторий на удовлетворение которых не распространяется, а заявленный административный иск в этой части подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, заслуживают внимания доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд в части земельного налога за 2019 год.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, пени за 2019 год основываясь на требовании № по состоянию на <дата>.

Требование № содержит указания на необходимость погашения задолженностей по земельному налогу, пени за 2019 год.

В указанное требование вошли заявленные в настоящем иске требования: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 829 209 рублей, пени в размере 1451 рубль 12 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 82187 рублей, пени в размере 143 рубля 83 копейки.

Однако, в производстве Куйбышевского районного суда г. Самары находилось административное дело № 2а-1029/2022 по административному исковому заявлению иск Межрайонная ИФНС № 18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 156970 рублей 29 копеек.

Решением от <дата> административные исковые требования удовлетворены. Решение вступило в законную силу <дата>.

Материалы административного дела№ 2а-1029/2022 содержат требование № 24958 по состоянию на <дата> об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1079880 рублей 70 копеек со сроком уплаты до <дата>.

В силу ст.69 НК РФ налоговый орган был обязан включить недоимку на земельному налогу за 2019 год в полном объеме в требование №.

Между тем, в требование № по состоянию на <дата> налоговым органом не включены заявленные в настоящем иске недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 829209 рублей, пени 1451,12 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 82187 рублей, пени 143,83 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно пунктам 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Поскольку в установленные сроки требование о взыскании заявленных недоимок по земельному налогу за 2019 год не выставлено, то срок обращения налогового органа в суд в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, то есть с момента превышения суммы задолженности 3000 рублей (<дата>), срок направления требования до <дата> (ч.1 ст.70 УК РФ три месяца на направление требования). К указанному сроку подлежит присоединению срок направления и получения требования (6 дней – ч.6 ст.69 НК РФ) и минимальный срок на исполнение требования (8 дней), установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд по требованию об уплате земельного налога за 2019 год с учетом суммы задолженности по состоянию на <дата> свыше 3000 рублей, подлежит исчислению с <дата> и истекает <дата>.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа <дата>, то есть с пропуском установленного срока, ходатайств о восстановлении срока не заявлено.

Выставления требования № по состоянию на <дата> не продлевает сроки для обращения в суд в части задолженности по земельному налогу за 2019 год, в связи с чем, административный иск в части требований по взысканию земельного налога, пени за 2019 год подлежит отклонению.

Утрата налоговым органом возможности взыскания земельного налога за 2019 год влечет освобождение административного ответчика от обязанности уплачивать пени за указанный период.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2019-2020 гг..

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений за 2020 год в размере 168 рублей 63 копейки; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений за 2020 год в размере 2 182 476 рублей, пени в размере 3819 рублей 33 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений за 2020 год в размере 104080 рублей, пени в размере 182 рубля 14 копеек, а всего взыскать 2290726 рублей 10 копеек.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области в удовлетворении административных исковых требований о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 829209 рублей, пени 1451,12 рублей, земельного налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 82187 рублей, пени 143,83 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 19654 рубля.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.Н. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 27.10.2022.