Решение по делу № 2А-208/2025 от 11.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Дело № 2а-208/2025

(прежний номер - №2а-3672/2024)

22RS0015-01-2024-005973-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 11.03.2025 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Барышников Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 6123 рубля, за 2022 год в размере 7925 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, пени в размере 28637,51 рубля. В качестве основания административных исков указаны обстоятельства, связанные с получением доходов, статусом адвоката, неуплату в установленные сроки налогов, страховых взносов, неисполнение соответствующих требований налогового органа. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В судебное заседание лица, участвующие в административном деле, их представителя не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. При этом они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, направления налогового уведомления в данном случае не требуется, налоговым органом направляется лишь требование.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в частности, адвокаты.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (а к ним относятся и индивидуальные предприниматели), уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится, по общему правилу, ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1-2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря (с расчетного периода 2024 года дата изменилась – 28 декабря) текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов административного дела, применительно к доходам (части 1-2 статьи 227 НК РФ) ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ: за 2021 год – 29.04.2022 года (налоговая база составила 47099,25 рубля), за 2022 год – 02.05.2023 года (налоговая база составила 60962 рубля). Соответственно, размер исчисленного налога (при ставке 13%) составляет 6123 рубля и 7925 рублей. Налог не уплачен.

Далее, согласно информации НО АПАК от 22.10.2024 года №463 (л.д. 90) ФИО1 является адвокатом с 23.07.2001 года по настоящее время.

Согласно сведениям ОСФР по Алтайскому краю от 23.12.2024 года (л.д. 92) ФИО1 в качестве адвоката зарегистрирован с 01.11.2002 года. Таким образом, ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на ОПС, на ОМС.

Таким образом, административный ответчик обязан платить страховые взносы, вместе с тем, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год им не уплачены.

В адрес налогоплательщика вследствие наличия отрицательного сальдо направлено требование НОМЕР по состоянию на 21.09.2023 года со сроком исполнения до 28.12.2023 года (что подтверждается списком отправки заказных писем с привязкой к требованию (л.д. 38). Требование направлено в соответствии с пунктом 4 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах». Другими словами, срок направления требования налоговым органом соблюден.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило в суд 19.03.2024 года, судебный приказ вынесен 26.03.2024 года, определением мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района Алтайского края от 22.04.2024 года судебный приказ отменен, административный иск направлен в суд 10.10.2024 года.

Таким образом, требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации последовательно соблюдены, имеются основания для взыскания задолженностей по налогам и страховым взносам в заявленных размерах.

В ранее изложенной части административный иск подлежит удовлетворению.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в данный кодекс включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»).

Согласно пункту 1 данной статьи единый налоговый платеж есть денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства в целях исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. При этом единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика (пункты 4-5 той же статьи). Совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на данном счете на основе, в частности, налоговых деклараций (за некоторыми исключениями) – по общему правилу со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты налога; налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей. При этом принципиальное значение в целях разрешения спорного правоотношения имеет требование о невозможности включения в суммы неисполненных обязанностей недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следствие, сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных о суммах неисполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов (за исключением тех, по которым истек срок взыскания).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (часть 6 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ).

Суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, касающихся взыскания пеней, поскольку в расчет пеней включены задолженность по НДФЛ по требованию НОМЕР по состоянию на 22.07.2019 года в размере 3837 рублей (после отмены судебного приказа дальнейшие меры взыскания не приняты), задолженность по НДФЛ по требованию НОМЕР по состоянию на 10.08.2021 года в размере 4382 рубля (после отмены судебного приказа дальнейшие меры взыскания так же не приняты). Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023 года (на общую сумму 14979,03 рубля) пени на ранее указанные задолженности (подлежащие исключению) составили 458,77 рубля и 439,44 рубля, итого 898,21 рубля (следовательно, размер подлежащей взысканию пени по состоянию на 01.01.2023 года составит 14080,82 рубля). Указанные суммы задолженности и пеней подлежат исключению и из отрицательного сальдо для расчета пени с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года (3837 рублей+4382 рубля+458.77 рубля+439,44 рубля=9117,21 рубля).

Пени за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года составят:

52210,83:100*7,5:300*9=117,47 рубля;

95421,83:100*7,5:300*189=4508,68 рубля;

103346,83:100*7,5:300*6=155,01 рубля;

103346,83:100*8,5:300*22=644,19 рубля;

103346,83:100*12:300*34=1405,51 рубля;

103346,83:100*13:300*42=1880,91 рубля;

103346,83:100*15:300*49=2531,99 рубля;

103346,83:100*16:300*23=1267,72 рубля.

Всего подлежат взысканию пени: 12511,48 рубля+14080,82 рубля=26592,30 рубля.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования в размере 83851,30 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 6123 рубля, за 2022 год в размере 7925 рублей задолженность по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное в размере 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей, пеню в размере 26592,30 рубля, всего взыскать – 83851,30 рубля.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Барышников