Дело № 2а-4101/2022
22RS0068-01-2022-004041-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 октября 2022 года г.Барнаул
Центральный районный суд г.Барнаула в составе:
председательствующего судьи Церковной Н.В.,
при секретаре Бейч Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю о возврате налогов,
установил:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, налоговый орган), в обоснование которого указал, что ДД.ММ.ГГГГ, после получения справки № от ДД.ММ.ГГГГ, ему стало известно о наличии переплаты по налогам. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Межрайонную ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов: налог на доходы физических лиц, полученной от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб. – заявление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере <данные изъяты> руб. – заявление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. – заявление № от ДД.ММ.ГГГГ; единый социальный налог, зачисляемый в Фонд обязательного медицинского страхования (далее – ЕСН ФФОМС) в размере <данные изъяты> руб. – заявление № от ДД.ММ.ГГГГ; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет (далее – ЕСН ФБ) в размере <данные изъяты> руб. – заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения заявлений, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесены решения об отказе №№, №, №, №, №, в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных налогов. Вместе с тем полагает, что трехгодичный срок необходимо исчислять не с момента уплаты налога, а с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.
В связи с изложенным, с учетом уточнения, просит возложить на административного ответчика обязанность возвратить излишне уплаченную сумму налогов в размере <данные изъяты> руб., проценты, в соответствии с пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб., государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Судом к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю (далее - УФНС России по Алтайскому краю).
В судебном заседании административный истец ФИО1, его представитель ФИО2 на доводах уточненного административного иска настаивали, просили удовлетворить.
Представители административных ответчиков Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю ФИО5, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО6 в судебном заседании против удовлетворения требований возражали по доводам письменных возражений на административный иск.
Представитель административного ответчика УФНС России по Алтайскому краю
в суд не явился, извещен надлежаще.
Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав пояснения сторон, изучив материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу положений подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлен административный порядок реализации этого права, предполагающий обращение налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о возврате образовавшейся переплаты и полномочия налогового органа по вынесению в надлежащие сроки соответствующего правоприменительного акта - решения о возврате излишне уплаченных сумм.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (пункты 6 - 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (определения от 21 июня 2001 года № 173-О, от 3 июля 2008 года № 630-О-П, от 21 декабря 2011 года № 1665-О-О, от 26 марта 2019 года № 815-О и др.).
В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, с ДД.ММ.ГГГГ - систему налогообложения по упрощенной системе налогообложения, соответственно являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, единого социального налога, зачисляемого в Фонд обязательного медицинского страхования, единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет, а также плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была получена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам согласно которой за ним числится переплата по налогам.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Межрайонную ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов:
-заявление № № от ДД.ММ.ГГГГ года - налог на доходы физических лиц, полученной от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб.;
-заявление № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере <данные изъяты> руб.;
-заявление № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере <данные изъяты> руб.;
-заявление № от ДД.ММ.ГГГГ – ЕСН ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.;
-заявление № от ДД.ММ.ГГГГ – ЕСН ФБ в размере <данные изъяты> руб.
По результатам рассмотрения заявлений, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю вынесены решения №№, № №, №, № об отказе в возврате указанных налогов в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных налогов.
Обращаясь в суд с административным иском о возврате излишне уплаченных налогов, административный истец указывает, что о наличии переплаты по налогам ему стало известно ДД.ММ.ГГГГ, а потому в суд он обратился в переделах трехгодичного срока, подлежащего исчислению с ДД.ММ.ГГГГ.
С таким суждением согласиться нельзя по следующим основаниям.
Так законодатель связывает начало течения срока на обращение в налоговый орган либо суд с требованием о возврате излишне уплаченных сумм налогов не только с момента, когда налогоплательщику стало известно о нарушении своего права, но и с момента, когда он должен был узнать о таком нарушении.
Из карточек расчета с бюджетом следует, что переплата по спорным налогам образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.
В частности, из ответа Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 35) на запрос суда следует, что переплата по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере <данные изъяты> руб. образовалась в результате излишне оплаченной суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ года; переплата по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. образовалась в результате оплаты налога, согласно данным, предоставленной декларации за ДД.ММ.ГГГГ год; переплата по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует.
Кроме того по информации налогового органа переплата по ЕСН ФФОМС в сумме <данные изъяты> руб. имела место на ДД.ММ.ГГГГ, по ЕСН ФБ в размере <данные изъяты> руб. – на ДД.ММ.ГГГГ.
Действительно, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, ЕСН ФФОМС, ЕСН ФБ, налога на доходы физических лиц, административный истец самостоятельно исчислял и уплачивал суммы указанных налогов, представляя в налоговый орган соответствующие налоговые декларации, в связи с чем о наличии сумм, подлежащих возмещению путем возврата, последнему должно было быть известно по истечении трехмесячного срока, установленного для камеральных проверок представленных деклараций (кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №
Более того, ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а потому при отсутствии у него умысла на злоупотребление правом, он имел возможность своевременно провести сверку расчетов с бюджетом по налогам, а потому, вопреки позиции административного истца, отсутствуют основания для исчисления срока на подачу заявления о возврате переплаты с момента получения справки № о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Аналогичная позиция содержится в кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №.
Относительно возврата суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц суд исходит из следующего.
Как предусмотрено положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилась переплата по налогу на имущество по виду «налог» в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ. Данная переплата решением о зачете суммы излишне уплаченного налога № была учтена ДД.ММ.ГГГГ в предстоящие начисления по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное обстоятельство подтверждается также представленным в материалы дела решением о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №.
Соответственно в настоящее время переплаты по налогу на имущество физических лиц у административного истца не имеется.
При таких обстоятельствах, учитывая, что с требованием о возврате спорных сумм налогов ФИО1 обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском трехлетнего срока, а также отсутствием переплаты по налогу на имущество физических лиц в связи с ее зачетом в счет уплаты транспортного налога, заявленные требования удовлетворению не подлежат.
При этом суд принимает во внимание, что доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченных налогов в установленный срок, административным истцом не представлено.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административные исковые требования ФИО1 оставить без удовлетворения в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.В. Церковная
Мотивированное решение изготовлено 8 ноября 2022 года.
Судья Н.В. Церковная
Копия верна:
Судья Н.В. Церковная
Секретарь Е.И. Бейч
Решение не вступило в законную силу на 10.11.2022 года.
Подлинник документа находится в Центральном районном суде г. Барнаула в деле №2а-4101/2022