Решение по делу № 2А-5913/2023 от 20.11.2023 - о признании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость и пени безнадежными к взысканию.

Дело № 2а-5913/2023

УИД: 39RS0001-01-2023-006099-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при секретаре Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость и пени безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором указал, что в период с 04.02.2010 по 22.02.2022 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Им было получено требование № 252248 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в размере 63586,77 рублей. Сумма задолженности по требованию состоит из: недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 2086,81 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, в размере 27239,33 рублей, недоимки по пени в размере 34260,63 рублей. С данной суммой задолженности он не согласен и письменно 07.08.2023 и 08.08.2023 обратился в УФНС России по Калининградской области за списанием задолженности в связи с истечением срока исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ. На свои обращения он получил ответ от 28.08.2023 о наличии у него отрицательного единого сальдо налогоплательщика, которое состоит из задолженности по: налогу на доходы физических лиц в размере 27239,33 рублей, из них: за 2017 год по сроку уплаты 16.10.2017 в сумме 7468,33 рублей, за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018 в сумме 19771 рубль, по налогу на добавленную стоимость за 2017 год по сроку уплату 26.06.2017 в сумме 2086,81 рублей, по пени в сумме 34689,87 рублей, начисленным в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. По состоянию на 25.08.2023 отрицательное единое сальдо налогоплательщика составило 64016,01 рублей. В данном ответе налоговый орган дал разъяснения, что с 01.01.2023 внесены изменения по списанию задолженности безнадежной к взысканию и его задолженность не попадает по действие ст. 59 Налогового кодекса РФ, поэтому ему необходимо обратиться в суд с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. С 2017 по 2020 годы налоговый орган многократно обращался в службу судебных приставов за взысканием с него налоговой задолженности. Вся задолженность по исполнительным производствам им была погашена и они были закрыты, что подтверждается ответом ОСП Ленинградского района г. Калининграда от 18.03.2021. В 2019 и 2020 годах налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности, образовавшейся в период с 26.06.2017 по 15.01.2018, поэтому не смог взыскать указанные суммы задолженности. Срок исковой давности по налогу на доходы физических лиц истек 17.10.2020 и 16.01.2021, по налогу на добавленную стоимость истек 27.06.2020, соответственно размер пени с данных сумм задолженности необходимо пересчитать и списать в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности. Просит суд признать суммы, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанность по их уплате прекращенной в размере 63586,77 рублей по состоянию на 08.07.2023.

Административный истец ФИО1 в суд не явился, надлежащим образом уполномоченного представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Заявил письменное ходатайство об отложении судебного заседания, оставленное судом без удовлетворения.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснил, что в требование налогового органа № 252248 вошли суммы, по которым были приняты меры по взысканию, и суммы, по которым никаких мер не принято. Согласно Журналу документов взыскания за счет имущества налогоплательщика на сумму долга 333521,79 рубль есть постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства. Остаток пени – по исполнительному производству о взыскании НДС. Общая сумма всех долгов собрана в требовании из ЕНС. Они говорят только про те суммы, по которым имеются меры взыскания. Пеню по НДФЛ в размере 3,19 рубля не довзыскал судебный пристав-исполнитель. Из представленных документов видно, какие меры принимались по требованию. На остальные суммы меры не принимались. Программа дает посмотреть меры взыскания, в том числе по налогам, на которые начислены пени. Они сами не могли принять решение, инициировать обращение в суд за списанием сумм задолженности. Поэтому оставляют разрешение административных исковых требований на усмотрение суда.

Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статья 59 Налогового кодекса РФ устанавливает правила признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание задолженности безнадежной к взысканию.

Так, согласно подпунктов 4, 5 п. 1 названной статьи безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса; принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

При этом по рассматриваемой категории дел налоговый орган не лишен права на предъявление встречного административного иска о взыскании спорной задолженности с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на ее взыскание.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 04.02.2010 по 22.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ответом УФНС России по Калининградской области от 28.08.2023 на обращение административного истца за ФИО1 числится отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 64016,01 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в сумме 27239,33 рублей, из них: за 2017 год по сроку уплаты 16.10.2017 в сумме 7468,33 рублей, за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018 в сумме 19771 рубль;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 2017 год по сроку уплаты 26.06.2017 в сумме 2086,81 рублей;

- пени в сумме 34689,87 рублей, начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом выставлено требование № 252248 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, в которое вошли указанные суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость и пени.

Согласно Журналу документов взыскания за счет имущества налогоплательщика пеня в размере 21944,42 рубля – это остаток суммы задолженности в размере 333521,79 рубль, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 3,19 рубля – это остаток суммы задолженности в размере 11918,71 рублей, не взысканной в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченного 22.07.2020. Право на взыскание указанной задолженности в настоящее время административным ответчиком утрачено.

Остальная сумма задолженности к взысканию не предъявлялась, тогда как, исходя из периода ее образования, на момент выставления требования налогового органа срок предъявления, установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ранее действующей редакции), истек.

При таком положении, принимая во внимание, что срок на принудительное взыскание задолженности налоговым органом пропущен, правом на предъявление встречного административного иска о взыскании спорной задолженности с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на ее взыскание налоговый орган не воспользовался, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Обязанность по устранению допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца суд полагает необходимым возложить на УФНС России по Калининградской области путем исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 – удовлетворить.

Признать недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 27239,33 рублей, недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 2086,81 рублей и пени в размере 34260,63 рублей безнадежными к взысканию, возложив на УФНС России по Калининградской области обязанность исключить соответствующие записи из лицевого счета ФИО1.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2023 года.

Судья: