Решение по делу № 2А-9216/2025 от 14.08.2025 | Одинцовский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 14 августа 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9216/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам (взносам), пеням безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням, в связи с истечением установленного срока на взыскание, и, уточнив требования в порядке статьи 46 КАС РФ, просит исключить из ЕНС следующие недоимки, сроки взыскания по которым истекли:

- по транспортному налогу – ..... руб., ..... руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., а также взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – .....;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., а также взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

В обоснование своих требований указал, что налоговых извещений, требований об оплате вышеуказанных сумм налогов и сборов, а также пеней, не получал и полагает, что налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г., а также взносам вплоть до ДД.ММ.ГГГГ г., поскольку требование в установленные сроки налоговый орган не выставил, меры к принудительному взысканию не принял.

Административный истец в настоящее судебное заседание не явился, извещен, доказательств уважительности причин неявки не представил, обстоятельств для отложения судебного заседания не установлено, ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО1на исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В суд поступили письменные возражения.

Заинтересованным лицом к участию в деле привлечено и надлежащим образом о разбирательстве уведомлено Управление ФНС России по Московской области.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании с учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц о времени и дате судебного заседания, ходатайств об отложении не поступало, иных препятствий суд не усматривает.

Учитывая доводы сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (пп. 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела, ФИО1 _ИНН №_ состоит на учете в МИФНС № по Московской области.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет. Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.

Согласно Детализации Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на дату формирования сальдо единого налогового счета (ЕНС) за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере ..... руб., включая налоги /взносы – ..... руб. (страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени – ..... руб.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло ..... руб.

В письменных возражениях Инспекцией сообщено следующее:

Дальнейшие меры не применялись;

- с соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Московской области (№) сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требование вошло: Пени по Страховым взносам ОПС, ОМС в сумме ..... руб.; Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошло: Страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Пени в сумме ..... руб. Страховые взносы на ОМС ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме ..... руб. В соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

Дальнейшие меры не применялись.

- в соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Московской области (№) сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования вошло: Страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Пени в сумме 5 ..... руб. Страховые взносы на ОМС ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме ..... руб. Транспортный налог пени за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб. Способ вручения Личный кабинет налогоплательщика дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ и было сформировано исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., однако данных о дальнейших мерах не приведено;

- в соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Московской области (№) сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Способ вручения Личный кабинет налогоплательщика дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано решение о взыскании за счет денежных средств № на сумму ..... руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. В структуру ЗВСП вошло:

Транспортный налог:

- ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб.

Страховые взносы на ОПС:

- ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб.

Страховые взносы на ОМС:

- ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб.

Пени в сумме ..... руб.

Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ и было сформировано исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., данных о дальнейших мерах не приведено;

- в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. В структуру ЗВСП вошло: Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб., Пени в сумме - ..... руб.;

- в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. В структуру ЗВСП вошло:

- Налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – ..... руб.

- Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб.

Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилась задолженность:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - ..... руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб., ..... руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо Единого налогового счета (ЕНС) отрицательное и составляет в сумме -..... руб. в том числе:

Дата записи

Операция

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Налоговый период

Срок уплаты/дата операции

Страховые взносы

ДД.ММ.ГГГГ

Начислен налог по расчету

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Начислен налог по расчету

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Страховые на ОПС

ДД.ММ.ГГГГ

Начислен налог по расчету

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Страховые на ОМС

ДД.ММ.ГГГГ

Начислен налог по расчету

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

ДД.ММ.ГГГГ

Начислен налог по расчету

-.....

ДД.ММ.ГГГГ

Пени

-.....

Анализируя приведенные нормы права применительно к ситуации и избранному способу защиты, суд приходит к следующим выводам.

Налоговый орган при формировании сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ также в состав отрицательного сальдо включил и транспортный налог, исчисленный за ДД.ММ.ГГГГ г., и страховые взносы, за ДД.ММ.ГГГГ г. При этом, меры взыскания, установленные статьей 48 НК РФ, должным образом не применялись, что отражено последовательно в письменных возражениях.

К настоящему судебному заседанию Инспекцией на судебный запрос дополнительно сообщено следующее: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб. погашен за счет поступления (что установлено из справки о принадлежности и отражено выше), начисление по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ отсутствует (что не соответствует сведениям, отраженным в справе о принадлежности за ДД.ММ.ГГГГ г.); по решению суда по делу № Управлением ФНС России по Московской области ДД.ММ.ГГГГ проведены мероприятия для признания задолженности безнадежной к взысканию в сумме ..... руб.: пеня по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – ..... руб.

ФИО1 представил платежный документ, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ им осуществлен Единый налоговый платеж на сумму ..... руб.

Судом затребованы Справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа по Форме КНД №, и установлено, что при указанном некорректном формировании сальдо ЕНС (на ДД.ММ.ГГГГ) поступившие в качестве ЕНП в ДД.ММ.ГГГГ году денежные средства (на общую сумму ..... руб. = ..... руб. от ДД.ММ.ГГГГ + ..... руб. от ДД.ММ.ГГГГ) распределены по принадлежности на недоимки, сроки взыскания по которым истекли, а именно:

- страховые взносы на ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- страховые взносы на ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что совершенные меры взыскания в указанной части следует признать несостоятельными и избранный способ защиты законного интереса налогоплательщика является надлежащим, требования административного иска следует удовлетворить, признав безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, состоящую из следующих начислений:

- страховые взносы на ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., страховые взносы на ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- страховые взносы на ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., страховые взносы на ОПС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- а также суммы пени, исчисленные на указанные суммы недоимок.

Поскольку включение вышеуказанной задолженности в ЕНС в ДД.ММ.ГГГГ году и их погашение в указанной части не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

При этом следует учитывать, что в силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Поскольку суд не вправе подменять функции фискального органа, постольку в целях исполнения настоящего решения суда по вступлении его в законную силу с учетом особенностей единого налогового платежа налоговому органу следует произвести зачет платежа в составе положительного сальдо, что обеспечит защиту законного интереса налогоплательщика.

Вместе с тем, в части требований ФИО1 относительно страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г. оснований к признанию данных сумм безнадежными к взысканию не имеется, поскольку взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. при переходе на ЕНС были обоснованно включены в состав сальдо при отсутствии данных об их уплате, а впоследствии задолженность по ним погашена за счет ЕНП, что прослеживается из справки о принадлежности за ДД.ММ.ГГГГ г., обстоятельств уплаты взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. не установлено и сроки взыскания по ним не истекли, они отражены в составе отрицательного сальдо ЕНС и оснований исключения их не имеется.

Также следует учитывать, что при исполнении настоящего решении суда те суммы ЕНП, ранее учтенные в соответствии с подпунктом 3 пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ, как единый налоговый платеж, с учетом определения их принадлежности по задолженности ЕНС, которая признана судом безнадежной, подлежат учету в составе положительного сальдо, что не препятствует налоговому органу предъявить требования по актуальным данным, а налогоплательщику – исполнить текущие налоговые обязательства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам (взносам), пеням безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в Единый налоговый счет налогоплательщика – ФИО1 _ИНН №_, состоящую из следующих начислений:

- а также суммы пени, исчисленные на указанные суммы недоимок.

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения ЕНС ФИО1 _ИНН №_ к актуальным данным, списав указанную задолженность из отрицательного сальдо ЕНС на основании настоящего решения суда.

В удовлетворении остальной части требований ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 22.08.2025.