Решение по делу № 2А-273/2023 от 18.07.2023

Дело № 2а-273/2023

21RS0007-01-2023-000278-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г. Козловка

Козловский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Ефимова О.Н., при секретаре судебного заседания Даниловой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к И. о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней и штрафа за налоговые правонарушения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – Управление, УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к И. о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней и штрафа за налоговые правонарушения.

Административный иск УФНС по Чувашской Республике мотивирован тем, что И. с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, которому на основании статей 419, 430 и 432 НК РФначислены страховые взносы за 2022 года за период с <дата> по <дата> по сроку уплаты – <дата>:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 21 759,61 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 537,66 рублей.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки И. обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в связи с чем налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ начислены суммы пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <дата> по <дата> в размере 34,82 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с <дата> по <дата> в размере 8,86 рублей.

Кроме того, И. <дата>, с нарушением установленного законодательством срока, представлены единые (упрощенные) налоговые декларации за 3 и 6 месяцев 2021 года, в связи с чем налоговым органом приняты решения <число> и <число> от <дата> о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Размер штрафа в совокупности с учетом смягчающих обстоятельства составил 500 рублей.

Также И., являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНДВ), представил в налоговый орган декларации по ЕНВД за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года с нарушением установленного законодательством срока их представления. В связи с несвоевременным представлением деклараций по ЕНВД налоговым органом приняты решения от <дата> и от <дата> №<число>,146, 147 и 148 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Размер штрафа в совокупности с учетом смягчающих обстоятельств составил 1000 рублей.

Для добровольной уплаты задолженности И. были направлены требования:

<число> от <дата> со сроком уплаты до <дата>,

<число> от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Управление обратилось в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

<дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Управления суммы задолженности, однако определением от <дата> в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.

Ссылаясь на вышеприведенные обстоятельства, УФНС по Чувашской Республике просит взыскать с И. задолженность в общем размере 28 840,95 рублей, в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1500 рублей.

Административный истец УФНС по Чувашской Республике, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения судебного заседания, направило заявление, в котором просило рассмотреть административное дело без участия своего представителя, указав, что размер задолженности с момента подачи административного иска не изменился.

Судебное извещение, направлявшееся административному ответчику по его месту жительства, возвращено с отметкой об истечении срока хранения, в связи с чем, с учетом положений статей 100, 101 КАС РФ и 165.1 ГК РФ, И. признан судом извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, и административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статей 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и налоговый период 2022 года) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу второму п.п. 1 и п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик И. являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата> (выписка из ЕГРИП – л.д. 26) и, как следствие, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ – плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что И. не уплатил страховые взносы в срок, указанный в п. 5 ст. 432 НК РФ, в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (<дата>), т.е. до <дата>, налоговый орган самостоятельно определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за 2022 год: 21 759,61 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 5 537,66 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислил пени за период с <дата> по <дата>: 34,82 рублей - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 8,86 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Расчет страховых взносов и пени проверен судом и признается правильным, соответствующим положениям статей 430 и 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абзац 4 п. 2 ст. 80 НК РФ).

Согласно ст. 346.30 НК РФ для единого налога на вмененный доход налоговым периодом признается квартал.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-ого числа первого месяца следующего налогового периода.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" продлен на 3 месяца установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.

Следовательно, срок представления деклараций: за 1 квартал 2020 года – <дата>, за 2 квартал 2020 года – <дата>, за 3 квартал 2020 года – <дата>, за 4 квартал 2020 года – <дата>, за <дата> – <дата>, за 6 месяцев 2021 года – <дата>.

С нарушением вышеуказанных сроков, <дата>, И. в налоговый орган представлены единые (упрощенные) налоговые декларации за 1, 2, 3, и 4 кварталы 2020 года и 3 и 6 месяцев 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с несвоевременным представлением И. деклараций за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года налоговым органом приняты решения от <дата>, <дата> №<число>,146, 147 и 148 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафов в размере 250 рублей за каждое из налоговых правонарушений, на общую сумму в 1000 рублей (л.д. 33-44).

В связи с несвоевременным представлением И. деклараций за <дата> и за 6 месяцев 2021 года налоговым органом приняты решения от <дата> №<число> и 10 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафов в размере 250 рублей за каждое из налоговых правонарушений, на общую сумму в 500 рублей (л.д. 27-32).

Размер штрафа налоговым органом при вынесении решений снижен вдвое с учетом смягчающих обстоятельств, что соответствует положениям статей 112 и 114 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Для добровольной уплаты задолженности И. были направлены требования: <число> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, <число> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, <число> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, <число> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, <число> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, <число> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, <число> от <дата> со сроком уплаты до <дата> (л.д. 12-18, 21-22).

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение ранее направленных И. требований послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Соответствующий судебный приказ вынесен <дата>, а после его отмены <дата> УФНС по Чувашской Республике <дата>, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, обратилось в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ.

Таким образом, процедура взыскания задолженности административным истцом соблюдена.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление УФНС по Чувашской Республике подлежит полному удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Как разъяснено в абзаце втором пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Следовательно, государственная пошлина в размере 1065 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ), взыскиваемая с И. за рассмотрение административного дела судом, подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к И. о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней и штрафа за налоговые правонарушения удовлетворить.

Взыскать с И., проживающего по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, задолженность в размере 28 840,95 рублей, из которых:

21 759,61 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год;

5 537,66 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год;

34,82 рублей - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <дата> по <дата>;

8,86 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с <дата> по <дата>;

1500 рублей - штрафы за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

Взыскать с И. государственную пошлину в размере 1065 рублей в доход бюджета Козловского муниципального округа Чувашской Республики.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Козловский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий, судья О.Н. Ефимов

Решение в окончательной форме принято 31 июля 2023 года.

Председательствующий, судья О.Н. Ефимов