РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-124/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, страховых взносов и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что фио состоит на учете в ИФНС России № 21 по адрес, с 16.11.2017 года зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет сумма. Кроме того, в 2021-2022 годах фио являлся собственником земельного участка по адресу: адрес, СНТ «Парус». За 2021-2022 годы административному ответчику был начислен земельный налог в размере сумма, которые, как и страховые взносы, в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату земельного налога, страховых взносов в общей сумме сумма, а также налога на доходы в размере сумма, административному ответчику были начислены пени в общей сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы земельного налога, пени и страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере сумма.

Представитель административного истца - фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административный иск не представил, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 387-397, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик фио состоит на учете в ИФНС России № 21 по адрес, с 16.11.2017 года зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет сумма.

Кроме того, в 2021-2022 годах фио являлся собственником земельного участка по адресу: адрес, СНТ «Парус». Сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2021-2022 годы за вышеуказанный земельный участок составляет сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты земельного налога за 2021-2022 годы – не позднее 01.12.2022 года и 01.12.2023 года.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из положений ч. 3 ст. 431 НК РФ следует, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату земельного налога, страховых взносов в общей сумме сумма, а также налога на доходы в размере сумма, административному ответчику были начислены пени в общей сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Каких-либо объективных доказательств того, что ФИО1 деятельность в качестве Индивидуального предпринимателя не велась, суду не представлено, а в связи с тем, что земельный налог, налог на доходы и страховые взносы не были своевременно уплачены административным ответчиком, пени начислены правомерно.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик фио не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры земельного налога, страховых взносов и пени.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 3782 от 25.05.2023 года.

Срок исполнения требования – 20 июля 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании земельного налога за 2021-2022 годы, страховых взносов за 2019 год и пени.

09 декабря 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании земельного налога за 2021-2022 годы, страховых взносов за 2019 год и пени.

Вместе с тем, ранее, 24 мая 2024 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано определением мирового судьи от 27 мая 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм земельного налога, страховых взносов и пени, срок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате земельного налога и страховых взносов не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, страховых взносов и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес земельный налог за 2021-2022 годы в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 года.

фио ФИО2