Дело № 2а-598/2025
УИД 39RS0022-01-2025-000855-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 сентября 2025 года город Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе судьи Ковальчук Н.И., при секретаре судебного заседания Калиновской Т.А., с участием представителя ответчика ФИО1 адвоката Перминовой О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность на общую сумму 23465 руб. 14 коп., а именно:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2150 руб.;
- земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 717 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10280 руб.;
- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10 января 2024 года по 07 декабря 2024 года в общей сумме 10318 руб. 14 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, объект недвижимости – строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>
ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налогов, в результате чего образовалась недоимка по налогам и пени.
ФИО1 выставлено требование об уплате налогов № 36873 от 08 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено.
Мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 11 марта 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-581/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. По заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 31 марта 2025 года данный судебный приказ был отменен.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен по последнему известному месту жительства.
Представитель административного ответчика, привлеченный судом на основании части 4 статьи 54 КАС РФ, адвокат Перминова О.Б., в удовлетворении требований просит отказать.
Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно положениям подпунктов 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абз.1 п.3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз2 п.3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.
В силу положений пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.
При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).
Согласно пункту 9 статьи 4 данного Федерального закона с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный номер № земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, объект недвижимости – строение с кадастровым номером № (общая долевая собственность 21/24), расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 55, 56-58, 67-68).
14 сентября 2024 года УФНС России по Калининградской области ФИО1 направило налоговое уведомление от 24 июля 2024 года № 136572552 о необходимости уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2023 год в срок до 02 декабря 2024 года (л.д. 18).
До настоящего времени данные налоги ФИО1 не уплачены.
Также, ранее налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 36873 об уплате числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 08 июля 2023 года в общей сумме 52306 руб., в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 10741 руб. 84 коп. по налогу на имущество физических лиц 23110 руб. 30 коп., по земельному налогу 6951 руб. и пени 11503 руб. 76 коп., в срок до 28 ноября 2023 года (л.д. 19-21).
В связи с тем, что требование от 08 июля 2023 года не погашено, 28 ноября 2023 года налоговым органом было принято решение № 47992 о взыскании с ФИО1 всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно о взыскании 68578 руб. 46 коп. (л.д. 25-27).
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 44548 руб. 27 коп., налоговый орган обратился 23 мая 2024 года (административное дело № 2А-1920/2024).
30 мая 2024 года мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-1920/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 44548 руб. 27 коп., где пени составили 14216 руб. 27 коп.
08 июля 2024 года данный судебный приказ направлен на исполнение.
17 июля 2025 года судебным приставом-исполнителем ОСП Черняховского района УФССП России по Калининградской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство.
Согласно справке ОСП по состоянию на 19 сентября 2025 года задолженность составляет 44548 руб. 27 коп.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 23465 руб. 14 коп. налоговый орган обратился 04 марта 2025 года (административное дело № 2А-581/2025).
11 марта 2025 года мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-581/2025, который определением от 27 марта 2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
В Черняховский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 30 июня 2025 года (л.д. 6-11).
Таким образом, налоговым органом срок выставления требования об уплате данной задолженности, а равно обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, а также в суд с административным иском после его отмены не пропущен, поэтому требования административного истца в части взыскания задолженности по налогам, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Проверяя обоснованность суммы исчисленной административному ответчику пени, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный статьей 75 НК РФ, в том числе в части сроков направления соответствующего требования и определения момента просрочки.
Согласно представленному в дело административным истцом расчету сумм пени за период с 01 января 2024 года по 07 декабря 2024 года размер пени составляет 10318 руб. 14 коп. (л.д. 72-76).
Своевременное, в установленные законом сроки направление налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений, требований, вынесение решений о взыскании задолженности по налогам и пени, обращение к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебных приказов, возбуждение в ОСП исполнительного производства, обращение в суд с административным исковым заявлением, неуплата административным ответчиком задолженности по налогам до настоящего времени (л.д. 78-79, 81-92) свидетельствует о том, что налоговым органом правомерно начислены пени в указанном размере.
Таким образом, требования налогового подлежат удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 23465 руб. 14 коп. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2150 руб.; земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 717 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10280 руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10 января 2024 года по 07 декабря 2024 года в общей сумме 10318 руб. 14 коп..
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета - бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 08 октября 2025 года.
Судья Н.И. Ковальчук