Дело № 2а-3670/2025

УИД № 44RS0019-01-2025-000286-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Виноградовой Н.А., при секретаре Смуровой О.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным налоговом платежам и санкциям,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, требования обоснованы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В качестве индивидуального предпринимателя состоял с <дата> по <дата>. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчётный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2018 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивает: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года. Задолженность оплачена частично и составляет 22655,64 руб.. За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 1099,55 руб. В соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговым органом по почте заказным письмом было направлено требование № от <дата> о предоставлении документов ФИО1 в связи с проведением мероприятий налогового контроля вне рамок налоговых проверок. ФИО1 документы должны были быть представлены не позднее <дата>. В нарушение п. 5 ст. 93 ч. 1 НК РФ, ответчик не представил в налоговый орган истребуемые документы. Расчет штрафа составит: (1000+5000)*2)/4=7500 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок. После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность). Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от <дата> № в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от <дата> №. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № Чухломского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ № от <дата>, который был отменен определением мирового судьи от <дата>. На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 31255,19 руб., в том числе по страховым взносам в общей сумме 23755,19 руб.: взносы – 22655,64 руб., пени – 1099,55 руб., штрафные санкции – 7500 руб..

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявления поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, конверт возвращен в адрес суда.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательствомРоссийской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в редакции до <дата>).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика, являлся индивидуальным предпринимателем с <дата>, деятельность прекратил <дата>.

Налоговым органом с учетом ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.

Задолженность налогоплательщиком оплачена частично и составляет 22655,64 руб..

За несвоевременную уплату страховых взносов, руководствуясь ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 1099,55 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговым органом по почте заказным письмом было направлено требование № от <дата> о предоставлении документов ФИО1, в связи с проведением мероприятий налогового контроля вне рамок налоговых проверок.

В соответствии с п. 5 ст. 93.1 ч.1 НК РФ, лицо, получившее требование о предоставлении документов (информации) в соответствии с п. 2 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

ФИО1 документы должны были быть представлены не позднее <дата>.

Если истребуемые документы(информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

От налогоплательщика ходатайство о продлении срока представления документов в налоговый орган не поступало.

В нарушение п. 5 ст. 93 ч. 1 НК РФ, ответчик не представил в налоговый орган истребуемые документы.

В ходе рассмотрения материалов проверки установлено:

- непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей;

- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

При рассмотрении вопроса о привлечении к налоговой ответственности установлены обстоятельства, отягчающие ответственность, в соответствии со ст. 112 НК РФ – решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № от <дата>, в связи с чем, размер штрафа увеличивается на 100%.

Однако установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

- несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий);

- тяжелое материальное положение (ИП находится в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства).

Таким образом, штрафные санкции подлежат уменьшению 4 раза.

Расчет штрафа составил: (1000+5000)*2)/4=7500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику выставлено требование № от <дата>, со сроком уплаты до <дата>.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

В соответствии с нормами ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № Чухломского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Чухломского судебного района Костромской области <дата> судебный приказ № от <дата> отменен.

<дата> УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Поскольку доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не предъявлено, исковые требования УФНС России по Костромской области подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 4 000 руб. в доход бюджета муниципального бюджета городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской удовлетворить.

Взыскать с ФИО4,, ИНН № в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 31 255,19 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в общей сумме - 22 655,64 руб., пени - 1 099,55 руб., штрафные санкции - 7 500 руб.

Взыскать с ФИО1,, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 21.10.2025.