04RS0№-34

резолютивная часть решения объявлена ДД.ММ.ГГГГ

полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«11» мая 2023 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Орлова А.С., при секретаре Цыденовой А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9824,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29,47 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2551,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,65 руб., задолженность по земельному налогу в размере 718,00 руб., пени по земельному налогу в размере 4,86 руб., всего 13135,72 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской ЕГРИП. На основании ст.419 Налогового кодекса РФ, являясь плательщиком страховых взносов, ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы, однако данную обязанность, возложенную на него законом, не исполнила. Кроме того, в соответствии с НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Бурятия № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам, земельный налог, пени. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования полностью поддержала, пояснила, что по обращению ФИО1 была проведена проверка, по результатам которой доводы о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2011 году не подтвердились, никаких заявления от ФИО1 о прекращении деятельности в налоговый орган не поступало. Только в 2020 году было установлено, что в связи со сменой ФИО по заявлению ФИО1 в 2014 году ей был присвоен новый ИНН, в связи с чем была произведена корректировка, все сведения по предыдущему ИНН перешли на новый. В 2021 году налоговым органам было принято решение об исключении ФИО1 из ЕГРИП. Просит иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований в части взыскания страховых взносов, т.к. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя еще в 2011 году, когда оплатила государственную пошлину и обратилась с заявлением в налоговый орган. При этом никаких заявлений, решений налогового органа о прекращении ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не сохранилось в связи с переездами. С 2019 году официально трудоустроена, работодатель за нее оплачивает все взносы. С исковыми требованиями в части задолженности по земельному налогу согласна..

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 г. был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 01.01.2017 г. урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В силу положений ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 и 2 ч.1 ст.430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пп.«б» п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.1 ст.16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» расчетом сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 этого Федерального закона.

В соответствии с ч.2 ст.16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 данной статьи.

Согласно ч.8 ст.16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Частью 1 и 2 ст.25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что пеня - это денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212-ФЗ сроки.

Согласно ст.48 НК РФ, а также ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000,00 руб., и со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ранее ФИО3, состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, представленными истцом, оснований не доверять данным документам у суда не имеется.

Так, установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ИНН <***>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации, на основании заявления был присвоен ИНН №.

Указанные обстоятельства не оспаривались ответчиком ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ выявлен факт того, что ФИО3 (ИНН №) и ФИО1 (ИНН №) одно лицо и принято решение о признании ИНН № недействительным.

ДД.ММ.ГГГГ деятельность индивидуального предпринимателя с ИНН № перенесена на ИНН №.

В соответствии со ст.22.3 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходимо предоставить заявление по форме № № и документ об уплате государственной пошлины.

При подаче документов на прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя заявителю выдается расписка в приеме документов, с указанием даты получения результата государственной услуги.

Результатом государственной услуги в 2011 году при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлось свидетельство о государственной регистрации внесения записи о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя установленной формы с указанием серии и номера данного свидетельства.

В период с ДД.ММ.ГГГГ документов на прекращение деятельности индивидуального предпринимателя в отношении ФИО1 (ФИО3) в регистрирующий (налоговый) орган не поступало, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

ИП ФИО1 исключена из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ как недействующий индивидуальный предприниматель.

В силу ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.2 ч. 1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 руб. за расчетный период.

За расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены суммы страховых взносов: 9824,53 руб. (32448,00 / 12 месяцев / 30 дней * 3 месяца 19 дней) – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 2551,21 руб. (8426,00 / 12 месяцев / 30 дней * 3 месяца 19 дней) – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №.

Поскольку в собственности ответчика находилось в заявленный к оплате период имущество, признаваемое объектами налогообложения, ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога за 2016-2017 г. и обязана своевременно уплачивать налог.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика направлялось уведомление об уплате земельного налога за 2016-2017 годы.

Обязанность по уплате задолженности ответчиком не была исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты задолженности по земельному налогу в размере 728,86 руб., с указание срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты задолженности по страховым взносам на общую сумму в размере 12412,86 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9824,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29,47 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2551,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,65 руб., установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по требованиям не оплачена в полном объеме.

Таким образом, ФИО1, являясь налогоплательщиком по страховым взносам, земельному налогу своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Вместе с тем, до настоящего времени данные требования ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено. В связи с чем требования истца о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению, с учетом заявленных уточнений.

По смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ч.3, 4 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно страховых взносов налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки Центрального банка Российской Федерации, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

На основании изложенного, принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате земельного налог, страховых взносов и пени ответчиком не оспорен, доказательств оплаты административным ответчиком сложившейся недоимки по земельному налогу, страховым взносам и пени суду не представлены.

Обязанность, возложенная на налоговый орган по выставлению налогоплательщику требований об уплате налога в прядке досудебного урегулирования спора выполнена, что подтверждается материалами дела.

Срок обращения истца с иском после отмены судебного приказа (вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, отменен – ДД.ММ.ГГГГ, иск в суд поступил – ДД.ММ.ГГГГ) соблюден, расчет недоимки по налогам произведен верно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 525,43 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9824,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29,47 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2551,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,65 руб., задолженность по земельному налогу в размере 718,00 руб., пени по земельному налогу в размере 4,86 руб., всего 13135,72 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 525,43 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд <адрес> Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: А.С. Орлов