Решение по делу № 2А-1385/2023 от 22.12.2023

решение в окончательной форме изготовлено 22 декабря 2023 года

дело № 2а-1385/2023, УИД №66RS0014-01-2023-001727-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск 20 декабря 2023 года

Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Арзамасцевой Л.В., при секретаре Лежниной Е.Р.,

с участием: административных истцов ФИО1, ФИО2,

представителя административных ответчиков УФНС по Свердловской области и МИФНС №23 по Свердловской области ФИО3, действующей на основании доверенностей от 13.06.2023 и 09.01.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 и ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, Управлению федеральной налоговой службы по Свердловской области, ФИО4 об оспаривании действий,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 и ФИО2 обратились в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области, Управлению федеральной налоговой службы по Свердловской области и должностному лицу МИФНС №23 ФИО4 об оспаривании действий.

В административном иске истцы просят признать действия должностного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области ФИО4, принявшей решение № от 29.09.2023 о взыскании денежных средств незаконным; признать незаконным бездействие Управления ФНС России по Свердловской области, выразившееся в оставлении обращения ФИО2, как законного представителя налогоплательщика, без ответа; обязать МИФНС России по Свердловской области возвратить денежные средства в размере 28 574,26 руб. на банковский счет налогоплательщика ФИО1 № Уральского банка ПАО Сбербанк.

В обоснование заявленных исковых требований административные истцы в иске указали и в ходе судебного заседания пояснили, что 29.09.2023 по решению о взыскании № с банковского счета ПАО Сбербанк ФИО1 были сняты денежные средства в размере 28 574,26 руб., указано основание - требование № на 17.06.2023. Данное решение истцы считают незаконным, поскольку задолженность по указанному требованию погашена в установленный в нем срок 09.08.2023. Также просят признать незаконным бездействие ответчиков по не направлению ответа ФИО2 на его обращение в вышестоящий налоговый орган о возвращении вышеуказанных денежных средств, так как до настоящего времени ответ не поступил в адрес истцов.

Представитель административных ответчиков – МИФНС №23 по Свердловской области, УФНС России по Свердловской области ФИО3, действующая на основании доверенностей, в судебном заседании пояснила и в отзыве указала, что Управлением рассмотрена жалоба ФИО1 от 11.10.2023. По результатам рассмотрения Управлением вынесено решение от 03.11.2023 № об оставлении жалобы без удовлетворения. 13.11.2023 Управление направило, указанное решение по почте в адрес прописки ФИО1 заказным письмом с уведомлением.

По решению Инспекции от 29.09.2023 № о взыскании денежной суммы в размере 28 574,26 рублей, пояснила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности, которая содержит сообщение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся заложенности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Кодекса в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) па счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Инспекция не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения об уплате задолженности требования (пункт 4 статьи 46 Кодекса), выносит решение о взыскании и оформляет поручения банкам на списание и перечисление задолженности в бюджет, поручения на перевод электронных денежных средств. Размер задолженности, указанной в поручении, не может превышать отрицательное сальдо единого налогового счета (пункт 3 статьи 46 Кодекса).

Взыскание по решению прекращается если задолженность по налоговым обязательствам погашена, то есть на ЕНС сформировалось положительное либо нулевое сальдо (пункт 7 статьи 46 Кодекса).

Таким образом, основанием признания требования об уплате задолженности и решения о взыскании исполненными является формирование нулевого или положительного сальдо на ЕНС.

По состоянию на 17.06.2023 у заявителя сформировалось отрицательное сальдо в сумме 15 609,11 рублей.

Инспекцией направлено требование № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо. Срок исполнения по требованию - 10.08.2023.

Как указывает ФИО1 в административном исковом заявлении требование № исполнено полностью. Вместе с тем, несмотря на перечисление заявителем 09.08.2023 денежных средств в размере 15 609,11 рублей, сальдо по ЕНС на 09.08.2023 осталось отрицательным. Задолженность по состоянию на 09.08.2023 - 28 819,73 рублей. Поскольку в результате перечисления заявителем 09.08.2023 денежных средств нулевое и (или) положительное сальдо на ЕНС сформировано не было, Инспекцией вынесено Решение о взыскании отрицательного сальдо ЕНС.

На протяжении всего периода с 17.06.2023 по 29.09.2023 сальдо ЕНС заявителя имело отрицательные значения. Формирование отрицательного сальдо является следствием неполной и несвоевременной уплаты ФИО1 текущих платежей как ИП: общая сумма начислений по ЕНС составила 91 703,37 руб. (91304,07+399,30): общая сумма исчисленных налогов (НДФЛ) и страховых взносов за указанный период составила 91 304,07 рублей (15 609,11 (задолженность на 17.06.2023) +18 317,87 (общая сумма налоговых платежей по сроку уплаты 28.06.2023) + 14 363,09 (по сроку уплаты 03.07.2023) + 19 618 (общая сумма налоговых платежей по сроку уплаты 28.07.2023) +11 698 (общая сумма налоговых платежей по сроку уплаты 28.08.2023) + 11 698 (общая сумма налоговых платежей по сроку уплаты 28.09.2023). За период с 17.06.2023 по 29.09.2023 начислен пени в общей сумме 399,30 руб. Уплата налогоплательщиком произведена в сумме 63 129,11 рублей (18.06.2023 - 11 880 рублей, 23.07.2023 - 11 880 рублей, 09.08.2023 - 15 609,11 рублей, 27.08.2023 - 11 880 рублей, 24.09.2023 - 11 880 рублей). Таким образом, налоговая обязанность не исполнена на сумму 28 574,26 рублей.

Административный ответчик старший государственный налоговый инспектор отдела урегулирования задолженности ФИО4, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, просила в иске отказать.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав административных истцов, представителя административных ответчиков, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации закреплено, что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Возможность оспаривания действий (бездействия) должностных лиц налоговой инспекции предусмотрена также ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом, для признания действий должностного лица не соответствующими закону, административный истец в силу п. п. 1, 2 ч. 9, ч. 11 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязан доказать факт нарушения прав, свобод и законных интересов непосредственно его или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление, а также соблюдение срока обращения за судебной защитой.

На административном ответчике, в свою очередь, лежит обязанность доказывания соблюдения им требований нормативных правовых актов в части наличия у него полномочия на принятие оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия); соблюдения порядка принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; наличия основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами (п. п. 3 и 4 ч. 9, ч. 11 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, административный истец ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с 26.07.2005 по настоящее время.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности на 17.06.2023, в котором предложено уплатить задолженность в размере 15 609,11 руб. в срок до 10.08.2023.

Платежным поручением № от 09.08.2023 ФИО1 произведена уплата указанной задолженности.

Решением № от 29.09.2023 налоговый орган постановил взыскать задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 17.06.2023 № в размере 28 574,26 руб.

На основании инкассового поручения № от 29.09.2023 данная сумма задолженности взыскана с ФИО1

Истцы не согласны с тем, что по направленному ФИО1 требованию указанная в нем сумма в размере 15 609,11 руб. в срок до 10.08.2023 уплачена. Другого требования о необходимости уплаты задолженности в размере 28 574,26 руб. в адрес истца не направлялось, указание в решении налогового органа как основания для взыскания денежных средств на требование № от 17.06.2023 является необоснованным, поскольку задолженность погашена в установленный в требовании № срок.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст.46 Налогового кодекса РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п.3 и п.4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.7 ст.46 Налогового кодекса РФ, поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что материалами дела подтвержден факт наличия задолженности по налоговым платежам на 29.09.2023 у ФИО1, административным ответчиком обоснованно принято решение о взыскании суммы задолженности в размере 28 574,26 руб., действующим законодательством не предусмотрено в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в связи с чем требования административных истцов о признании действий должностного лица, принявшего решение № от 29.09.2023 о взыскании денежных средств незаконным и возложении на МИФНС России по Свердловской области обязанности возвратить денежные средства в размере 28 574,26 руб. на банковский счет налогоплательщика ФИО1 заявлены необоснованно и удовлетворению не подлежат.

Также суд не находит оснований для удовлетворения требований о признании незаконным бездействия Управления ФНС России по Свердловской области, выразившееся в оставлении обращения ФИО2, как законного представителя налогоплательщика, без ответа. Как следует из материалов дела, Управлением ФНС России по Свердловской области рассмотрена жалоба ФИО1 от 11.10.2023 (вх. № через СООН от 18.10.2023). По результатам рассмотрения, Управлением вынесено решение от 03.11.2023 № об оставлении жалобы без удовлетворения. 13.11.2023 Управление направило, указанное решение по почте в адрес прописки ФИО1 (<адрес>) заказным письмом с уведомлением. (ШПИ 80093890488467, согласно сайта «Почта России» письмо не получено), то есть нарушений со стороны административного ответчика судом не установлено, требования административных истцов заявлены необоснованно.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных истцом требований, не подлежат взысканию с ответчиков и расходы по оплате государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 и ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, Управлению федеральной налоговой службы по Свердловской области, ФИО4 об оспаривании действий оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Алапаевский городской суд Свердловской области.

Судья Л.В. Арзамасцева