Решение по делу № 2А-7223/2025 от 12.09.2025 | Якутский городской суд (Республика Саха (Якутия))

УИД 14RS0035-01-2025-011283-79

Дело № 2а-7223/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 01 сентября 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Борисовой В.С., при секретаре Ивановой У.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском к административному ответчику, в котором просит взыскать с ответчика сумму обязательных платежей в размере 11 692 рублей 35 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за ____ год в размере 194,00 рублей и пени к нему в размере 00 рублей 60 копеек, транспортный налог за ____ год в размере 11 462 рублей, пени к нему 35 рублей 72 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с иском частично согласился, пояснив, что действительно указанные в иске транспортные средства в ____ году были зарегистрированы на него, полагает, что налоговым органом неверно рассчитана сумма транспортного налога.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым налогоплательщик извещается о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4. 6 статьи 69, пунктами 1. 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налогов, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023г. введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога.

С 01.01.2023г. пени не начисляют конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на ЕНС.

Как установлено абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика – физического лица, ИНН №.

Установлено, что в личный кабинет ФИО1 направлено сводное уведомление № от ____., в котором сообщалось о необходимости уплаты следующих обязательных платежей: налога на имущество физических лиц за ____ год в размере 194,00 рублей; транспортного налога за ____ год в размере 11 462,00 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 9,00 рублей.

Из материалов дела установлено, что у административного истца на праве общей долевой собственности имеется квартира по адресу: ____, доля в праве составляет - ___

По правилам пункта 6 статьи 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Согласно представленному налоговым органом расчету сумма налога на имущество физических лиц за ____ год составляет 194,33 рублей, исходя из расчета: 388 669 рублей (налоговая база) * 0,10 (ставка налога) : 2 (доля в праве), с учетом положений пункта 6 статьи 52 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за ____ год ФИО1 рассчитана в размере 194,00 рублей.

Судом данный расчет налога на имущество физических лиц за ____ год в размере 194,00 рублей проверен и сомнений не вызывает.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен не позднее ____.

В связи с неоплатой данного налога в установленные сроки, за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за ____ год в размере 194,00 рублей.

Доказательств оплаты указанной суммы налога в установленные сроки административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьей 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ____ году принадлежали следующие транспортные средства:

Автомобиль легковой марки ___, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя ___ л.с., дата регистрации – ____. (налоговый период – ___ месяцев);

Автобус марки ___ с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя ___ л.с., дата регистрации – ____., (налоговый период – ___ месяцев);

Автобус без марки №, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя ___ л.с., дата регистрации – ____ (налоговый период ___ месяц);

Автобус без марки №, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя ___ л.с., дата регистрации – ____. (налоговый период – ___ месяц);

Автобус без марки №, с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя ___ л.с., дата регистрации – ____. (налоговый период – ___ месяц).

Согласно части 2 статьи 2 закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013г. 1231-З №17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия), действовавшим по состоянию на 2019 год, были установлены следующие налоговые ставки транспортного налога, в частности: на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей за 1 л.с., на автобусы с мощностью двигателя от 100 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей за 1 л.с.

Таким образом, размер транспортного налога за ____ год по указанным транспортным средствам составил:

- автомобиль марки ___. * 8 руб. = 576,00 рублей;

- автомобиль марки ___ 8 8 руб. = 728,00 рублей;

- автобус марки ___ = 7 750,00 рублей;

- автобус без марки ___ = 963,33 рублей, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ = 933,00 рублей;

- автобус без марки ___.= 481,67 рублей, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ = 482,00 рублей.

ИТОГО: сумма транспортного налога за ____ год составляет 11 462,00 рублей, исходя из расчета: 576+728+7750+963+963+482.

Указанный расчет транспортного налога судом проверен и сомнений не вызывает.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доказательств оплаты транспортного налога в установленные сроки административным ответчиком не представлено.

Также из материалов дела следует, что по сведениям ___» в отношении ФИО1 указана сумма доходов, с которой не был удержан налог на доходы физических лиц за ____ год, а именно с 69,00 рублей.

Согласно расчету налога на доходы физических лиц за ____ год сумма налога составила 9,00 рублей, исходя из расчета: 69 руб. * 13 % = 9,00 рублей.

Данный расчет налога на доходы физических лиц за ____ год судом проверен и сомнений не вызывает.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3, пени начисляются на общую сумму недоимок.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате: налога на имущество физических лиц за ____ год, транспортного налога за ____ год, налога на доходы физических лиц за ____ год, налоговым органом начислены пени на общую сумму 36,35 рублей, в том числе:

Пени по налогу на имущество физических лиц – 0,60 рублей;

Пени по транспортному налогу – 35,72 рублей;

Пени по налогу на доходы физических лиц – 0,03 рублей.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 45 НК РФ, а также положениями статьей 69, 70 НК РФ налоговый орган в связи с неуплатой ответчиком налога выставил и направил на личный кабинет налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени № от ____., в котором сообщалось о необходимости уплаты в срок до ____: налога на доходы физических лиц за ____ год в размере 9,00 рублей, пени к нему в размере 0,03 рубля; транспортного налога за ____ год в размере 11 462,00 рублей и пени к нему в размере 35,72 рубля; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 194,00 рублей, пени к нему в размере 0,60 рублей.

Установлено, что административным ответчиком добровольно была оплачена сумма налога на имущество физических лиц за ____ год в размере 9,00 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налогов и пени № со сроком исполнения до ____ на общую сумму 11 701,00 рублей, налоговый орган направил ____ заявление о выдаче судебного приказа в судебный участок № города Якутска Республики Саха (Якутия).

Судебный приказ мировым судьей судебного участка № города Якутска Республики Саха (Якутия) о взыскании с ФИО1 обязательных платежей на общую сумму 11 701,35 рублей вынесен ____. (дело №).

Указанный судебный приказ в связи с поступлением возражения от должника был отменен определением мирового судьи от ____.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ____, то есть в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В силу пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Суд также должен установить своевременность обращения к мировому судье за судебным приказом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 10000 рублей, срок исполнения требования об уплате сумм налога, пени № от ____. наступил ____, налоговый орган направил заявление о выдаче судебного приказа к мировому судье ____, то есть в установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Таким образом, налоговым органом не был пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Копия административного иска была направлена налоговым органом по месту регистрации ответчика ____, что подтверждается приобщенным почтовым реестром.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанным выше налогам, так и срок обращения в суд с исковым заявлением.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, пеней, которые он добровольно не исполнил.

Представленный налоговым органом расчет задолженности проверен и сомнений не вызывает.

До обращения налоговым органом в суд, ответчиком обязательства по уплате налогов и пени не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду в нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ не представлено. Также в подтверждение доводов относительно неверно рассчитанной суммы транспортного налога встречный расчет задолженности административным ответчиком в суд не представлен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 273 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по ____ (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ____ года рождения, уроженца ____, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ____ (Якутия) сумму обязательных платежей в общем размере 11 692 рублей 35 копеек, в том числе:

налог на имущество физических лиц за ____ год в размере 194,00 рублей, пени к нему в размере 0,60 рублей;

транспортный налог за ____ год в размере 11 462,00 рублей, пени к нему в размере 35,72 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за ____ год в размере 0,03 рублей,

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья ___ В.С. Борисова

___