Решение по делу № 2А-54/2025 от 18.02.2025

Адм. дело № 2а-54/2025

УИД 68RS0017-01-2024-000656-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Дмитриевка 18 февраля 2025 года

Никифоровский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Денисова С.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Адрес обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 35406 (тридцать пять тысяч четыреста шесть) рублей 12 копеек, из которых: штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 1000 (одна тысяча) рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34 406 (тридцать четыре тысячи четыреста шесть рублей) 12 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Основанием для обращения в суд с поименованным административным иском послужило неисполнение ФИО2требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Адрес обратилось к мировому судье судебного участка Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №а-1005/2024, который ДД.ММ.ГГГГ им отменен на основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган: но месту жительства индивидуального в срок, не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1 и 3 настоящей статьи).

Срок представления декларации за год 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, налоговую декларацию за 2022 год ФИО2 представил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позже установленного срока на 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по декларации за 2022 год составляет 0 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Назначен штраф в размере 1 000 рублей, который им до настоящего времени не оплачен.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 008 944,94 рублей = 571,36 рубль (стартовая задолженность по земельному налогу при переходе на ЕНС за 2017 год) + 6 000 рублей (начисление по транспортному налогу за 2018 год) + 312 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) + 30 884,74 рубля (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) + 34 864 рубля (начисление по транспортному налогу за 2018 год) + 81 392 рубля (начисление по земельному налогу за 2018 год) + 6 000 рублей (начисление по транспортному налогу за 2019 год) + 343 рубля (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2019 год) + 30 233 рубля (начисление по транспортному налогу за 2019 год) + 33 094 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2019 год) + 65 338 рублей (начисление по земельному налогу за 2019 год) + 28 709 рублей (начисление по транспортному налогу за 2020 год) + 23 720 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2020 год) + 31 917 рублей (начисление по земельному налогу за 2020 год) + 74 907,14 рублей (начисления по страховым взносам на ОПС за 2020 год) + 9 706 рублей (начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год) + 12 065 рублей (начисления но налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год) + 62 234 рубля (начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год) + 335 920,37 рублей (начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год) + 20 776 рублей (начисление по земельному налогу за 2021 год) + 21 305 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2021 год) + 630 рублей (начисление по транспортному налогу за 2021 год) + 3 747 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2021 год) + 2 809 рублей (начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год) + 2 810 рублей (начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год) + 2 810 рублей (начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год) + 34 445 рублей (начисления по страховым взносам на ОПС за 2022 год) + 8 766 рублей (начисления по страховым взносам на ОМС за 2022 год) - 1 018,53 рублей (уменьшены по расчету) - 259,21 рублей (уменьшены по расчету) + 20 776 рублей (начисление по земельному налогу за 2022 год) + 23 436 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2022 год) - 297,93 рублей (уплата ЕНП), начислены пени в сумме 34 406,12 рублей. Расчет пени приложен к иску.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По земельному налогу в сумме 571,36 рубль за 2017 год применялись меры взыскания задолженности в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-358/2019.

По транспортному налогу в сумме 6 000 рублей за 2018 год, сумме 6 000 рублей за 2019 год, в сумме 28 709 рублей за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме 312 рублей за 2018 год, в сумме 343 рубля за 2019 год, в сумме 23 720 рублей за 2020 год, по земельному налогу в сумме 31 917 рублей за 2020 год применялись меры взыскания задолженности в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-688/2020.

По налогу на имущество физических лиц в сумме 30 884,7ДД.ММ.ГГГГ год, по транспортному налогу в сумме 34 864 рубля за 2018 год, по земельному налогу в сумме 81 392 рубля за 2018 год применялись меры взыскания задолженности в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-658/2020

По налогу на имущество физических лиц в сумме 33 094 рубля за 2019 год, по транспортному налогу в сумме 30 233 рубля за 2019 год, по земельному налогу в сумме 65 338 рублей за 2019 год применялись меры взыскания задолженности в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-830/2021.

По налогу на имущество физических лиц в сумме 21 305 рулей за 2021 год, в сумме 23 436 рублей за 2022 год, по транспортному налогу в сумме 630 рублей за 2021 год, по земельному налогу в сумме 20 776 рублей за 2021 год, в сумме 20 776 рублей 2022 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год применялись меры взыскания задолженности в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а- 230/2024.

По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено для взыскания в ФССП.

По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ.

По страховым взносам на ОПС за 2020 год, налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 34 406,12 рублей.

Представитель административного истца, УФНС России по Адрес, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Заместителем руководителя ФИО4 ФИО1 заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск признал в полном объеме. Подтвердил наличие обстоятельств, отраженных в административном иске УФНС России по Адрес, в том числе имеющуюся задолженность, на которую начислена пени. Расчет пени не оспаривал.

Учитывая позицию сторон, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ определено, что под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Как установлено судом, что не оспаривалось административным ответчиком, указанные нормы УФНС России по Адрес соблюдены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата начала начисления взыскиваемой пени) на едином налогом счете (ЕНС) ФИО2 образовалось отрицательное сальдо в сумме 1 008944,94 рубля (основание его возникновения изложено в описательной части данного решения суда, что нашло свое подтверждение в ходе судебного разбирательства по делу). С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 1007 944,94 рубля.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ)

Представленный налоговым органом расчет сумм пени 34406,12 рублей, с учетом установленного отрицательного сальдо за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1008944,94 рублей при ставке ЦБ 16 %) начислены пени в размере 1614,31 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1007 944,94 рубля при ставке ЦБ 16%) начислено пени 32791,81 рублей, при сопоставлении расчетных данных со сведениями предоставленными налоговым органом, является арифметически верным, произведенным с учетом положений п.4 ст. 75 НК РФ (в соответствующей редакции), и не вызывает сомнений.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска и как следствие о его удовлетворении.

При принятии решения, судом принимается также во внимание признание административным ответчиком административного иска, который допустим в рамках рассматриваемого дела, не противоречит нормам КАС РФ, других федеральных законов и не нарушает права других лиц, что в силу ч.3 ст. 154 КАС РФ влечет принятие судом решения обудовлетворениизаявленных административным истцом требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, в соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ взысканная сумма зачисляется в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Адрес удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, задолженность в сумме 35406 (тридцать пять тысяч четыреста шесть) рублей 12 копеек, из которых: штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 1000 (одна тысяча) рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34406 (тридцать четыре тысячи четыреста шесть рублей) 12 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Никифоровский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Денисов С.В.