РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года адрес

Хорошевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Астаховой О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-95/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по адрес к фио о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 34 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к фио, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2016-2021 гг. в размере сумма, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере сумма, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере сумма и пени в размере сумма, указывая, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России № 34 по адрес, является налогоплательщиком вышеуказанных налогов и взносов ввиду нахождения в его собственности имущества, подлежащего налогообложению, и в связи с имевшимся у фио в 2020 г. статусом индивидуального предпринимателя. На основании полученных сведений налогоплательщику начислены налоги на имущество физических лиц, на земельный налог за указанный в административном иске временной период, а также рассчитана сумма подлежавши уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, выставлены соответствующие налоговые уведомления, впоследствии - требование об уплате налога. На момент предъявления налоговым органом рассматриваемого административного иска недоимка по налогам и взносам административным ответчиком не уплачена, что явилось причиной обращения в суд.

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме, относительно заявленного административным ответчиком ходатайства о пропуске срока обращения в суд пояснил, что срок налоговым органом не пропущен на основании положений Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах, вступившего в силу с 30.03.2023, согласно которому предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. С учетом продления сроков направления требований об уплате недоимок продлеваются и сроки обращения в суд, которые в рассматриваемом случае не пропущены.

Административный ответчик фио в судебное заседание явился, против удовлетворения заявленных требований возражал по доводам письменных возражений, просил в удовлетворении заявленных требований отказать, в том числе в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налог на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ, в соответствии со ст.ст. 400-401 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения - жилые помещения.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу ст. 52 НК РФ, в случаях, когда законодательством РФ о налогах и сборах обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С 01.07.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

В то же время согласно положениям ст. 11 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По правилам ст. 430 НК РФ налогоплательщик уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на ОПС и ОМС установлен не позднее 31 декабря текущего года. Налогоплательщик может самостоятельно решать с какой периодичностью их уплачивать в течение года.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В своем Постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судом установлено и следует из материалов дела, что фио является собственником земельного участка, расположенного по адресу: адрес., адрес, уч. 31, а также собственником ¼ доли в праве собственности на жилое помещение – квартиру, расположенную по адресу: Москва, адрес; в период с 17.12.2012 по 21.12.2020 фио был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с требованиями НК РФ административному ответчику рассчитана сумма налога на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., по земельному налогу за 2016-2021 гг., по страховым взносам на ОПС за 2020 г., по страховым взносам на ОМС за 2020 г., направлены налоговые уведомления:

- от 22.09.2017 № 77413303, согласно которому сумма земельного налога за 2016 г. составила сумма;

- от 19.08.2018 № 69178608, согласно которому сумма земельного налога за 2017 г. составила сумма;

- от 22.08.2019 № 70571887, согласно которому сумма земельного налога за 2018 г. составила сумма;

- от 01.09.2020 № 65525811, согласно которому сумма земельного налога за 2019 г. составила сумма;

- от 01.09.2021 № 71424043, согласно которому сумма земельного налога за 2020 г. составила сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г. - сумма;

- от 01.09.2022 № 48649961, согласно которому сумма земельного налога за 2021 г. составила сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. - сумма

В связи с наличием неисполненных обязательств административному ответчику в соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 01.01.2023 было сформировано сальдо единого налогового счета; на день принятия судом процессуального решения сальдо единого налогового счета – отрицательное, соответствует сумме административных требований.

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 16.05.2023 № 896 об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц в размере сумма, земельного налога в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере сумма, а также пени в сумме сумма, срок исполнения требования установлен до 15.06.2023. Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно не исполнено, в связи с чем ИФНС России № 34 по адрес принято решение от 08.08.2023 № 565 о взыскании с фио задолженности в сумме, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 896 в размере сумма

В рассматриваемом случае судебный приказ от 17.07.2024 по требованию о взыскании с фио задолженности за 2014-2021 гг. в размере сумма, в том числе: по налогам – сумма, пени сумма (административное дело № 2а-50/2024) вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 156 адрес от 29.10.2024 судебный приказ от 17.07.2024 отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Из материалов дела усматривается, что с административным иском налоговый орган обратился 10.01.2025, таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Разрешая по существу заявленные требования, суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере сумма, земельный налог за 2016-2021 гг. в размере сумма, страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере сумма, страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере сумма, а также пени в размере сумма, всего на общую сумму сумма

Расчет сумм налогов и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами. Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется; доказательств уплаты указанных налогов и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Удовлетворяя административный иск, суд исходит из того, что налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и в сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется, он основан на положениях действующего законодательства.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, исходя из своих дискреционных полномочий, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении ходатайства административного ответчика о применении последствий пропуска налоговым органом срока обращения с иском, находя срок не пропущенным.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по адрес к фио о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с фио (паспортные данные) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по адрес (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2016-2021 гг. в размере сумма, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере сумма, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере сумма, пени в размере сумма, а всего - сумма

(сумма прописью).

Взыскать с фио (паспортные данные) в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма (сумма прописью).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Хорошевский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение

изготовлено 07.04.2025

Судья Астахова О.В.