Решение по делу № 2А-125/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-125/2023

УИД 35RS0023-01-2023-000180-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Устюжна 24 апреля 2023 года

Устюженский районный суд Вологодской области в составе: председательствующего – судьи Галояна А.Л.,

при секретаре Прозоркиной М.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – недоимки по земельному налогу и задолженности по пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Вологодской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и задолженности по пеням, в обоснование требований указав, что административному ответчику, состоящему на налоговом учете в качестве налогоплательщика, были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным, в границах сельских поселений за 2015 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в размере 1306,00 рублей (остаток задолженности составил 922,11 рублей с учетом частичной оплаты от 30 октября 2020 года в сумме 383,89 рублей) - взыскивается в рамках данного дела;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1306,00 рублей – частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 211,89 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 890,00 рублей, остаток задолженности в сумме 204,11 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1833,00 рублей – ранее исчисленная сумма налога уменьшена на 392,00 рублей, недоимка частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,89 рублей, остаток задолженности в сумме 1440,11 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1794,00 рублей (остаток задолженности составил 890,00 рублей с учетом частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 904,00 рублей) – взыскивается в рамках данного дела.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 588,00 рублей – взыскивается в рамках данного дела.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Указанные пени начислены:

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53,71 рублей (к взысканию предъявляется 0,84 рублей) на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1306,00 рублей.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,09 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1794,00 рублей.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,72 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1306,00 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,35 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1794,00 рублей.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,81 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 588,00 рублей.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ссылаясь на ст.ст.48, 69 НК РФ, главу 32 КАС РФ, инспекция просит взыскать с ФИО1 земельный налог в сумме 2400 рублей 11 копеек и пени в сумме 170 рублей 81 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Вологодской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, направил заявление, в котором поддержал исковые требования в полном объеме, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании ответчик ФИО1 относительно заявленных административным истцом требований возражал, просил отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 названного кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьям 23, 45 НК РФ, административный ответчик как налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся собственником:

- 39/10000 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, площадью ... кв.м, находящегося по адресу: ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым №, площадью ... кв.м, находящегося по адресу: ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым №, площадью ... кв.м, находящегося по адресу: ..., с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым №, площадью ... кв.м, находящегося по адресу: ..., с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым №, находящийся по адресу: ..., ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не принадлежал.

ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

ФИО1 инспекцией были исчислены:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным, в границах сельских поселений за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1306,00 рублей (остаток задолженности составил 922,11 рублей с учетом частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 383,89 рублей) – взыскивается в рамках данного дела;

Ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога (л.д.8-10).

Поскольку в установленные сроки административный ответчик уплату налогов не произвел, ему были начислены пени за неуплату земельного налога:

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административный ответчик обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 57, которым 1 августа 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2400 рублей 11 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 рублей 82 копейки. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административное исковое заявление к ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 4 по Вологодской области было направлено в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ.

Административный иск предъявлен обоснованно, вместе с тем подлежит удовлетворению частично, в связи с ошибочным начислением земельного налога за обладание земельным участком с кадастровым №, по адресу: ..., который административному истцу не принадлежал.

Таким образом, не подлежит взысканию земельный налог за 2015 года в размере 392 рублей, за 2018 года в размере 392 рублей и за 2019 года в размере 262 рублей.

Суд проверил и берет за основу уточненный расчет пеней (за исключением начислений по земельному участку с кадастровым №) от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу, представленный административным истцом и не опровергнутый ответчиком.

Документов, подтверждающих уплату земельного налога в полном объеме, ФИО1 не представлено.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

В силу ч.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход соответствующего бюджета согласно кодам бюджетной классификации недоимку по земельному налогу в размере 1354 рублей 11 копеек и пени в размере 109 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Устюженский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий А.Л. Галоян