РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 10 января 2025г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шибановой Р.В.,

при секретаре Давыденко Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю, Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в Минусинский городской суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №10 о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной ко взысканию в общей сумме 162 036,15 руб., в связи с истечением установленного срока взыскания.

Требования мотивированы тем, что административным истцом получена справка Межрайонной ИФНС №10 по Красноярскому краю о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам №№ по состоянию на 04.06.2024 года, из которой следует, что за административным истцом числится задолженность по следующим налогам: УСН, страховые взносы ОМС, страховые взносы ОПС, пени по налогам в общей сумме 162 036 руб. 15 коп., которая образовалась в период ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 28.12.2017 года по 09.02.2022 года. Административный истец полагает, что в отношении указанной задолженности пропущен срок взыскания в принудительном порядке, в связи с чем, просит суд признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки в размере 162 036 руб. 15 коп.

Определением суда от 18.10.2024г. к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, извещалась судом о времени и дне судебного заседания надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в зал судебного заседания не явился, извещены о времени и дне судебного заседания надлежащим образом, причины неявки не сообщили. Ранее представили письменный отзыв на административное исковое заявление в котором просили в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать. Свою позицию мотивировали тем, что согласно единому налоговому счету ФИО1 по состоянию на 04.06.2024 года имелось отрицательное сальдо в размере 162 036 руб. 15 коп., в том числе 110 999 руб. 24 коп. недоимки по налогам и взносам, 49 075 руб. 01 коп. пени. ФИО1, согласно сведениям ЕГРИП, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.07.2005г. по 09.02.2022г. В силу п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 2 354 руб. за расчетный период 2019 года, в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 2021 года, в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. Исходя из имеющихся у налогового органа сведений в 2019, 2020, 2021, 2022 годах величина дохода административного ответчика не превысила 300 000 руб. В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 год, 8 426 руб. за расчетный период 2020 год, 2021 год, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года. За 2022 год за период с 01.01.2022 по 09.02.2022 ФИО1 произведен расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование следующим образом: 34 445/12 мес.= 2 870,42 руб., 34 445/12 мес./28 дн.*9 дн.= 922,63 руб., итого 922 руб. 63 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с 01.01.2022 по 09.02.2022 расчет произведен следующим образом: 8 766/12 мес.=730,50 руб., 8 766/12 мес./28 дн. * 9 дн. = 234,80 руб., итого 234 руб. 80 коп. Согласно произведенному расчету, размер задолженности по страховым взносам составил 108 755 руб. 24 коп., в установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена. ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения. 03.08.2021г. ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которой был исчислен налог за 2020 год в сумме 2 375 руб. (39 586,00 (доход)*6% (ставка). Согласно расчету, сумма задолженности по оплате УСН по состоянию на 03.06.2024г. составила 2 244 руб. В установленный законодательством срок уплата УСН плательщиком не произведена. В отношении недоимок налоговым органом принимались меры к их взысканию, выносились решения, направлялись требования, получены судебные приказы. По состоянию на 03.06.2024г. ФИО1 имела задолженность по налогам и сборам в общей сумме 110 999 руб. 24 коп. Так как административный истец обязанность по уплате налога исполняла не добросовестно, налоговым органом, на сумму имеющейся недоимки начислены пени, размер пени по состоянию на 03.06.2024г. составил 49 075 руб. 01 коп. Таким образом, налоговым органом налоговые обязательства ФИО1 установлены в соответствии с действующим законодательством, налоговым органом приняты своевременные меры взыскания задолженности, в связи с чем, отсутствуют основания для признания задолженности безнадежной ко взысканию и списанию.

Представитель административного ответчика Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю в зал судебного заседания не явился, извещен о времени и дне судебного разбирательства надлежащим образом, просили суд рассмотреть дело в отсутствие представителя. Ранее представили в суд письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просили в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать. Свою позицию мотивировали тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю, в период с 28.07.2005г. по 09.02.2022г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст. 69 НК РФ, ИФНС России № 1 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № 447 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023г. на общую сумму 143 729,44 руб., в том числе страховые взносы и налоги – 111 599,52 руб., пени – 30 168,30 руб., которое получено должником 18.05.2023г. Согласно требованию № 447 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, срок погашения задолженности установлен до 15 июня 2023 года. Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимок по страховым взносам и пени налоговым органом за период с 28.12.2017 по 09.02.2022 не утрачена, Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю предприняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам своевременно. По состоянию на 09.12.2024г. отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 составляет - 173 441,96 руб., в том числе: страховые взносы до 01.01.2023г. в размере - 107 495,24 руб., пени в размере - 61 740,82 руб., УСН (упрощенная система налогообложения) в размере – 2719 руб., штрафы в размере - 1486,9 руб. Кроме того, с 1 января 2023 года безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и погашение и (или) взыскание которой невозможно в случаях, указанных в п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ. К таким случаям, в частности, относится вынесение судом решения, которым он отказал налоговому органу во взыскании задолженности в связи с истечением срока ее взыскания. Таких решений нет, указанная задолженность не подлежит списанию налоговым органом. Кроме того, подлежит списанию задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства (за исключением задолженности лиц, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства). Меры принудительного взыскания задолженностей по страховым взносам принимались налоговым органом своевременно, сведений об окончании сводного исполнительного производства от 31.03.2024 № № не имеется. Срок применения мер принудительного взыскания, в соответствии с редакцией НК РФ от 24 июня 2023 года налоговым органом не пропущен.

Суд, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 226 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.2 ст.75 НК РФ). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с 28.07.2005 года по 09.02.2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 2 354 руб. за расчетный период 2019 года, в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 2021 года, в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Исходя из имеющихся у налогового органа сведений в 2019, 2020, 2021, 2022 годах величина дохода административного истца ФИО1 не превысила 300 000 руб., доказательств обратного не представлено.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 год, 8 426 рублей за расчетный период 2020 год, 2021 год, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий Фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Согласно представленному расчету, размер страховых взносов ФИО1 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2019 год составил 29 354 руб.; за 2020 год – 32 448 руб., за 2021 год – 32 448 руб., за 2022 год – 3793,05 руб. (из расчета 34 445 руб./12 мес. = 2870,42 руб.; 34 445 руб./12 мес./28 дн.х9 дн.=922,63 руб.; 2870,42 руб. + 922,63 руб. = 3793,05 руб.)

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2019 года составил 6884 руб., за 2020 год – 8426 руб., за 2021 год – 8426 руб., за 2022 год – 965,30 руб. (из расчета 8766/12 мес. = 730,50 руб.; 8766 руб./12 мес./28 дн.х9 дн.=234,80 руб.; 730,50 руб.+ 234,80 руб. = 965,30 руб.)

С учетом произведенных оплат, задолженность ФИО1 по состоянию на 03.06.2024г. составила: по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 28 785,23 руб., за 2020 год – 19 924,32 руб., за 2021 год – 32 448 руб., за 2022 год – 3793,05 руб.; по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2019 года – 6150,61 руб., за 2020 год – 8262,73 руб., за 2021 год – 8426 руб., за 2022 год – 965,30 руб.

Итого, размер задолженности по страховым взносам составил 108 755 руб. 24 коп.

В установленный законодательством срок, уплата страховых взносов плательщиком не произведена, доказательств обратного не представлено.

Кроме того, ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 346.19 НК РФ)

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месте жительства индивидуального предпринимателя).

Абзацем 2 пункта 7 ст. 346.12 НК РФ установлено, что квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая ставка с устанавливается в размере 6% в случае, если объектом налогообложения являются доходы (ст. 346.20 НК РФ).

ФИО1 03.08.2021 года представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с которой был исчислен налог за 2020 год в сумме 2 375 руб. (39 586,00 (доход)*6% (ставка).

Согласно расчету, сумма задолженности по оплате УСН по состоянию на 03.06.2024г. составила 2244 руб. В установленный законодательством срок уплата УСН плательщиком не произведена, доказательств обратного не представлено.

В отношении недоимок налоговым органом принимались меры к их взысканию, а именно вынесены:

решение налогового органа от 01.09.2020г. №№, постановление налогового органа о взыскании от 01.09.2020г. №№ о взыскании в порядке ст.47 НК РФ страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за период 2019 г. сроком уплаты до 31.12.2019 г. в размере 6884 руб., страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за период 2019 г. сроком уплаты до 31.12.2019г. в размере 29354 руб., на общую сумму 36 238 руб.;

решение налогового органа от 09.03.2021г. № №, постановление налогового органа о взыскании от 09.03.2021г. № № о взыскании в порядке ст.47 НК РФ страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за период 2020 г.; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за период 2020 г. в общем размере 28 744 руб., пени 97,73 руб., итого 28 841,73 руб.

судебный приказ судебного участка №99 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края от 05.04.2022 года о взыскании на основании требования № № от 25.01.2022 года, сроком уплаты до 22.02.2022 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 33,42 руб. за период с 11.01.2022 года по 24.01.2022 года; УСН за 1 квартал 2020 года в размере 2057 руб., пени 83,26 руб. за период с 11.01.2022 года по 24.01.2022 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 128,71 руб. за период с 11.01.2022 года по 24.01.2022 года. Данный судебный приказ не отменен, возбуждено исполнительное производство.

судебный приказ судебного участка №99 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края от 05.09.2023 года о взыскании на основании требования №№ от 16.05.2023 года, сроком уплаты до 15.06.2023 года, УСН за 2020 год в размере 187 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 965,30 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3793,05 руб., пени в размере 25 481,80 руб. за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, штрафа в размере 475 руб. Судебный приказ отменен 19.04.2024 года кассационным определением Восьмого кассационного суда от 19.04.2024 года. 29.08.2024 года МИФНС России №10 обратилось в суд в порядке искового производства, дело до настоящего времени не рассмотрено.

судебный приказ судебного участка №99 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края от 19.04.2024 года о взыскании пени в размере 10 812,57 руб. за период с 13.08.2023 года по 04.03.2024 года. Судебный приказ отменен 13.05.2024 года, в связи с поступившими возражениями. 05.07.2024 года МИФНС России №10 обратилось в суд в порядке искового производства, дело до настоящего времени не рассмотрено.

Таким образом, налоговым органом, вопреки доводам истца, приняты меры по взысканию задолженности по страховых взносам своевременно.

По данным ОСП по г. Минусинску и Минусинскому району Красноярского края, в отделе судебных приставов имеются исполнительные производства о взыскании налогов и сборов, включая пени, возбужденные 07.09.2020г. № №, 16.03.2021г. № № 17.09.2021г. № №, 30.08.2022г. № №. Указанные исполнительные производства объединены в сводное по должнику, присвоен №№

Так как, административный истец обязанность по уплате налога исполняла не добросовестно, размер отрицательного сальдо по пеням по состоянию на 04.06.2024 года составил 49 075,01 руб.

Решением МИФНС №1 по Красноярскому краю № № от 08.08.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика от 16.05.2023 года № № в размере 146 132,56 руб.

Согласно справке налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 на 04.06.2024г., а также детализации сведений отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, отрицательное сальдо на 04.06.2024г. составляет 162 036,15 руб., из которых 110 999 руб. 24 коп. отрицательное сальдо по налогам, 49075,01 руб. отрицательное сальдо по пени, 1961,90 руб. отрицательное сальдо по штрафам.

Доводы административного истца о том, что в соответствии с п. 1 ч.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в сумму неисполненных обязанностей, с целью формирования единого налогового счета, спорные суммы не подлежат включению, так как срок ее взыскания по состоянию на 31.12.2022 года истек, судом отклоняется.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 г. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. (п.1 ст.69 НК РФ)

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления.

Согласно новому правовому регулированию (ст.70 НК РФ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом с Постановления правительства РФ от 29.03.2023г. № 500, п.п. 5 п.3 ст.4 НК РФ, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу приведенных предписаний, новое требование за № № от 16 мая 2023 года, направлено ФИО1 16.05.2023 года, получено 18.05.2023 года. В данном документе получила отражение общая сумма задолженности перед бюджетом по налогам – 111 999,52 руб., пени – 30 168,30 руб., штрафа 1961,90 руб., установлен срок для ее погашения до 15.06.2023г.

При этом, в ходе рассмотрения дела по существу, установлено, что налоговым органом своевременно предприняты меры по взысканию задолженности по налогам, сборам и пени за спорный период, сведений об окончании возбужденного исполнительного производства не имеется, возможность принудительного взыскания недоимок по страховым взносам и пени налоговым органом не утрачена, в связи с чем, основания для признания задолженности безнадежной ко взысканию и списанию отсутствуют, исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной ко взысканию, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Р.В.Шибанова

Мотивированный текст решения изготовлен 03.02.2025г.