Дело № 2а-3034/2022
64RS0046-01-2022-004464-31
Решение
Именем Российской Федерации
15 августа 2022 г. г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.,
при секретаре судебного заседания Карягиной Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 г. в сумме 4130,40 руб. и пени – 46,57 руб.; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 г. в сумме 17612,40 руб. и пени – 198,58 руб., недоимку по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. в сумме 828 руб. и пени – 9,73 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в силу положений п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере. Кроме того, с 22 апреля по 27 ноября 2019 г. административный ответчик являлся плательщиком НДС.
Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова от 12 августа 2020 г., который определением мирового судьи от 15 декабря 2021 г. отменен на основании представленных административным ответчиком возражений относительно его исполнения. В связи с чем 13 мая 2022 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, до начала судебного заседания ходатайств об отложении не поступило, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании ст. 150 Кодека административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ).
Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы (подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
Исходя из положений п. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговым агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата НДС по общему правилу производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.
Согласно нормам указанной главы объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ, физическим лицом, прекратившим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в 2019 г. в период с 22 апреля по 27 ноября состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, административный ответчик обязан уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации вплоть до указанного момента. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком НДС.
Вместе с тем ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2019 г. и НДС за третий квартал 2019 г. не исполнил.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени (ст.ст. 57, 75 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ).
Материалами дела подтверждается, что в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с невыполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательные пенсионное страхование и медицинское страхование за 2019 г., а также НДС за третий квартал 2019 г. в добровольном порядке налогоплательщику начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 5 февраля 2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 17612,40 руб. и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4130,40 руб. и пени, а также НДС и пени. Срок исполнения требования установлен до 20 марта 2020 г. Требование в полном объеме не исполнено.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова от 12 августа 2020 г. спорные суммы задолженности были взысканы с ФИО1, однако в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебный приказ отменен определением от 15 декабря 2021 г.
13 мая 2022 г. налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Саратова с настоящим заявлением.
Таким образом, ФИО1 требование № об уплате страховых взносов за расчетный период 2019 г. и НДС исполнено не было. На наличие льгот по уплате страховых взносов административный ответчик не ссылался, доказательств уплаты страховых взносов ФИО1 не представлено.
При таком положении, учитывая, что в расчетном периоде 2019 г. административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, в третьем квартале 2019 г. – также НДС однако не уплатил страховые взносы в установленный срок, административные исковые требования межрайонной ИФНС № 23 России по Саратовской области подлежат удовлетворению.
Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с ФИО4 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1484,77 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области ОГРН <***> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 4130,40 руб. и пени – 46,57 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 17612,40 руб. и пени – 198,58 руб., задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. в сумме 828 руб. и пени – 9,73 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 1484,77 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 22 августа 2022 г.
Судья подпись Т.Г. Гамидова