Решение по делу № 2А-1336/2025 от 06.03.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Дело № 2а-1336/2025

64RS0046-01-2025-000558-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при секретаре Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 23 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное страхование на обязательное и пенсионное страхование за 2023 год в сумме 45 842 рублейи пени, начисленныхе на отрицательное сальдо по единому налоговому счету, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11342 рублей 87 копеек. Заявленные административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем обязан оплачивать страховые взносы на обязательное страхование, в том числе за 2023 год. ФИО1 добровольно и в полном объеме не были оплачены страховые взносы за 2021-2022 года, налог на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) за 2021-2022 года, в связи с чем образовавшаяся недоимка была включена в отрицательное сальдо налогоплательщика, которое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 224608 рублей 75 копеек, и на отрицательное сальдо налоговым органом начислены пени. В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № об уплате недоимки и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России №20 по Саратовской области с ФИО1 взысканы недоимка и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г.Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г.Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 названного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В порядке ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 названного Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым названного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем обязан оплачивать страховые взносы на обязательное страхование.

В порядке ст. 432 НК РФ ФИО1 не были самостоятельно исчислены и уплачены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год, подлежащие уплате в сумме 45842 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того своевременно и в полном объеме ФИО1 не оплачивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы и налог на доходы физических лиц за 2021 -2022 годы, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в общей сумме 224608 рублей 75 копеек.

В судебном заседании установлено, что задолженность, включенная в отрицательное сальдо взыскана: судебным приказом по делу №а-5744/2022, исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением; судебным приказом по делу №а-3928/2022, исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением; решением Ленинского районного суда <адрес> по делу 2а-1730/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

На отрицательное сальдо налогоплательщика инспекцией начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11 342 рубля 87 копеек, а именно:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 673 рубля 83 копейки (начислены на отрицательное сальдо 224 608 рублей 75 копеек за 6 дней по ставке ЦБ 15% (224608,75?15/300?6=673,83));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359 рублей 37 копеек (начислены на отрицательное сальдо 224 608 рублей 75 копеек (224608,75?16/300?3=359,37));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 597 рублей 92 копейки (начислены на отрицательное сальдо 224218 рублей 39 копеек (224218,39?16/300?5=597,92));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 358 рублей 73 копейки (начислены на отрицательное сальдо 224203 рубля 39 копеек (224203,39?16/300?3=358,73));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 рублей 12 копеек (начислены на отрицательное сальдо 224 174 рубля 39 копеек (224174,39?16/300?2=239,12));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1195 рублей 52 копейки (начислены на отрицательное сальдо 224158 рублей 39 копеек (224158,39?16/300?10=1195,52));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 288 рублей 01 копейка (начислены на отрицательное сальдо 270000 рублей 39 копеек (27000,39?16/300?2=288,01));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2735 рублей 81 копейка (начислены на отрицательное сальдо 269981 рубль 39 копеек (27000,39?16/300?19=2735,81));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 431 рубль 92 копейки (начислены на отрицательное сальдо 269981 рубль 10 копеек (269981,10?16/300?3=431,92));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2159 рублей 48 копейки (начислены на отрицательное сальдо 269934 рублей 78 копеек (269934,78?16/300?15=2159,48));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1583 рубля 45 копеек (начислены на отрицательное сальдо 269905 рубля 78 копеек (2699905,78?16/300?11=1583,45));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 719 рублей 71 копейка (начислены на отрицательное сальдо 269891 рубль 28 копеек (269891,28?16/300?5=719,71)).

В судебном заседании расчет сумм пени, выполненный по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, проверен, признан обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

При этом, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в который инспекцией направлялось требование: № об уплате недоимки по страховым взносам в размере 190 143 рубля 75 копеек и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако недоимка по страховым взносам и пени ФИО1 не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 Ленинского района г.Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказом от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению налогоплательщика, после его отмены вынесено решение Ленинского районного суда г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2022 год, недоимка по НДФЛ за 2022 год и пени.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. Отрицательное сальдо ФИО1 увеличилось за счет недоимки по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 рубля и пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 11 342 рубля 87 копеек.

В силу абз.1 пп.2 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с названным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 Ленинского района г.Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России №20 по Саратовской области с ФИО1 взысканы недоимка и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г.Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г.Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное страхование за 2023 год в сумме 45 842 рубля и пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 11 342 рубля 87 копеек не пропущен, доказательства уплаты взыскиваемых недоимки и пени административным ответчиком не представлены, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное страхование за 2023 год в сумме 45 842 рубля и пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 11 342 рубля 87 копеек, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей в сумме 4000 рублей.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены, то с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное страхование и пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное страхование за 2023 год в сумме 45 842 рублей, пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11342 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. № в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 20 марта 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева