УИД 37RS0020-01-2024-002247-37 Дело № 2а-131/2025РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации г. Гаврилов Посад 21 марта 2025 годаТейковский районный суд Ивановской области в составепредседательствующего судьи Малышевой Т.В., при секретаре Ариповой Т.Б.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Овсоян Эрики о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени на недоимку по профессиональному доходу за январь 2024 года в размере 14 825 рублей 10 копеек, указав в обоснование, что административный ответчик применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность (далее НПД) с ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты НПД не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим. ФИО1 налог за январь 2024 года в размере 14 525 рублей 10 копеек по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. В отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по делу № А17-8455/2023 возбуждена процедура банкротства. ДД.ММ.ГГГГ должник признан банкротом и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Задолженность по НПД за январь 2024 года является текущей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района в Ивановской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области взыскана задолженность в размере 16 476 рублей 59 копеек. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании заявления должника.Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2 Представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ). На основании п. 1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ. Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6). В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи. Статьей 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы - к которым наряду с другими относится и налог на профессиональный доход.В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 года) 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом. Согласно пункту 1 статьи 5 Закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Пунктом 1 статьи 6 Закона установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 8 Закона налоговой базой признает денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг; имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Согласно пункту 1 статьи 9 Закона налоговым периодом признает календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона (в редакции от 08.06.2020) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. На основании пункта 1 статьи 12 Закона лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При этом, в соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 2 статьи 12 Закона сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы. Согласно пункту 1 статьи 14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность. В отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ возбуждена процедура банкротства по делу № А17-8455/2023. Решением Арбитражного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ должник признан банкротом и в отношении него введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника завершена.Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 52836 рублей 85 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.Задолженность по налогам по состоянию до ДД.ММ.ГГГГ включена в реестр требований кредиторов. Задолженность по НПД за январь 2024 года в сумме 14825,10 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ является текущей, и, следовательно, подлежит взысканию с ответчика.В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Гаврилово-Посадского района, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.Взыскать с Овсоян Эрики, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 14825 рублей 10 копеек. Взыскать с Овсоян Эрики, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета района в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.Судья Т.В. Малышева Мотивированное решение суда изготовлено 02 апреля 2025 года.
166