Решение по делу № 2А-888/2025 от 07.04.2025 - о признании незаконным решения, изложенного в письме от 27.12.2024г. №, обязании аннулировать задолженность по налогам и пени.

05RS0№-68

Дело №а-888/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Гаджиева Х.К.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по РД о признании незаконным решения, изложенного в письме от 27.12.2024г. №, обязании аннулировать задолженность по налогам и пени,

установил:

ФИО1 в лице представителя ФИО5 обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД признании незаконным решения, изложенного в письме от 27.12.2024г. №, обязании аннулировать задолженность по налогу на имущество в размере 325 009 руб., а также пени в размере 169 483,5ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование административного иска указано, что ей в 2023 налоговом периоде на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

- нежилое здание с кадастровым номером 05:40:000091:3981;

- автотранспортное средство ВАЗ 21703;

- автотранспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ей выставлен расчет налога за 2023 налоговый период по указанным объектам на общую сумму 342 758 рублей.

Из них:

- 783 рубля за автотранспортное средство ВАЗ 21703;

- 617 рублей за автотранспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА;

- 341 358 рублей за нежилое здание с кадастровым номером 05:40:000091:3981.

На основании указанного налогового уведомления ею в установленные сроки произведена уплата налоговых начислений за 2023 налоговый период.

Вместе с тем в личном кабинете налогоплательщика по настоящее время за ней числится задолженность за 2023 налоговый период.

В связи с этим ФИО1 было направлено обращение в УФНС по РД, с просьбой аннулировать начисления за 2023 налоговый период в связи с их уплатой. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ УФНС по РД сообщило, что денежные средства, уплаченные ей в сумме 342 758 рублей, поступили в бюджетную систему Российской Федерации и зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2022 год на сумму 341 358 рублей, и по транспортному налогу за 2023 год на сумму 1 400 рублей. Дополнительно отмечено, что согласно сальдо Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится непогашенный остаток задолженности по налогу на имущество, в размере 325 009 рублей по начислениям за 2023 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени 169 483,59 рублей.

Указанные сведения считает не соответствующими действительности, в силу того, что ей в 2022 налоговом периоде на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

нежилое здание с кадастровым номером 05:40:000091:3981;

автотранспортное средство ВАЗ 21703;

автотранспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ей выставлен расчет налога за 2022 налоговый период по указанным объектам на общую сумму 342 761 рублей.

Из них:

783 рубля за автотранспортное средство ВАЗ 21703;

620 рублей за автотранспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА;

341 358 рублей за нежилое здание с кадастровым номером 05:40:000091:3981.

На основании указанного налогового уведомления ФИО1 в установленные сроки произведена уплата налоговых начислений за 2022 налоговый период, что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом у считает, что у нее не имеется задолженности за предыдущие налоговые периоды.

На основании данных обстоятельств просит суд признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>), изложенное в письме от ДД.ММ.ГГГГ №. Обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) аннулировать задолженность по налогу на имущество, в размере 325 009 рублей по начислениям за 2023 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени 169 483,59 рублей.

Определением Советского районного суда <адрес> от 11.03.2025г. к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен заместитель руководителя УФНС России по РД ФИО2 Т.М.

Стороны, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, об уважительности неявки не сообщили, об отложении не ходатайствовали.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Возникшие между участниками настоящего процесса отношения регулируются нормами Главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В силу положений ст. ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривается, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в УФНС России по РД и является плательщиком налогов.

По результатам рассмотрения обращения ФИО1 в адрес УФНС России по РД с просьбой перерасчета суммы недоимки с учетом произведенных ею платежей, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РД направило ей ответ, согласно которому денежные средства, уплаченные ею ДД.ММ.ГГГГ в сумме 342 758 руб. поступили в бюджетную систему Российской Федерации и зачеты в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2022 год на сумму 341 358 руб., и по транспортному налогу за 2023 год на сумму 1 400 руб. Дополнительно заявителю сообщено, что согласно сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится непогашенный остаток задолженности по налогу на имущество в размере 325 009 руб. по начислениям за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени в размере 169 483,59 руб.

На основании сведений, представленных Управлением ФНС России по РД, согласно данным единого налогового ФИО1 числится задолженность, в том числе налог на имущество в размере 325 009 руб. за 2023 г., пеня ЕНС в размере 182 451,39 руб. за 2018-2025 гг.

Между тем, как установлено судом, ФИО1 погасила налоговую задолженность в размере 342 761,00 рублей, с назначением платежа по оплате налога на имущество и транспортного налога за 2022 налоговый период по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается квитанцией об оплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в счет оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 налоговый период по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ погашена налоговая задолженность в размере 342 758 руб.

Таким образом, судом по настоящему административному делу установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 не числилось задолженности по налогам и сборам.

Вопреки доводам административного ответчика, у налогового органа имеется обязанность после внесения платежа, учитывать его назначение и устанавливать его правильность или ошибочность. При этом отнесение платежа, имеющего назначение в счет уплаты ранее возникшей задолженности не допустимо.

В соответствии с п. п. 1, 2 ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление, и соблюдены ли сроки обращения в суд.

В силу ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

В силу толкования во взаимосвязи положений главы 22 КАС РФ основанием для удовлетворения административного иска об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти является издание этим органом такого решения, совершения действия (бездействия) в результате которых нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Таким образом, требование административного истца о признании незаконным решения, изложенного в письме от ДД.ММ.ГГГГ №, обязании аннулировать задолженность по налогам и пени, является законным и обоснованным, в связи с уплатой налогов и сборов в полном объеме в предусмотренные законом сроки, с указанием назначения платежей.

При таких обстоятельствах, суд считает подлежащими удовлетворению требования ФИО1 в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по РД – удовлетворить.

Признать незаконным решение УФНС России по РД, выраженное в письме от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязать Управление ФНС России по РД аннулировать налоговую задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, числящуюся за ФИО1 (ИНН: <***>) в размере 325 009 рублей, пени в размере 169 483, 59 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд <адрес>.

Председательствующий Гаджиев Х.К.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.