РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Засыпаловой В.И.

при секретаре Комар Е.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1675/2022 по административному иску ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения за 2020 год и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2, указывая в обоснование, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16 августа 2013 года по 23 июля 2021 года, в связи с чем в соответствии с п.п.2 ч.1 ст.419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов. 23 июля 2021 года ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно декларации, представляемой в налоговый орган по УСН, представленной ФИО2 за 2020 год, сумма дохода составила 10 032 000 рублей. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2020 году составил 97 320 рублей. Указанная сумма страховых взносов до настоящего времени ФИО2 не оплачены, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 249 рублей 79 копеек за период 2020 год, начисленные за период с 02 июля 2021 года по 15 июля 2021 года. ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения в период с 16 августа 2013 года по 23 июля 2021 года. Согласно декларации, представленной в налоговый орган по упрощенной системе налогообложения, за период 2020 год ФИО2 исчислил, но не уплатил 366503 рубля, из которых:115 536 рублей – сумма авансового платежа за 1 квартал 2020 года, 174 600 рублей - сумма авансового платежа за 1 полугодие 2020 года, 44957 рублей - сумма авансового платежа за 9 месяцев 2020 года, 31 410 рублей - сумма авансового платежа за налоговый период 2020 года. За неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения, начислены пени в размере 17 168 рублей 96 копеек в период с 27 октября 2020 года по 10 мая 2021 года, включенной в требование №6340 от 11 мая 2021 года и №16287 от 16 июля 2021 года. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена. Сумма задолженности взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки вынесен судебный приказ №2а-1704 /21 от 24 сентября 2021 года, который по заявлению ФИО2 был отменен определением судьи от 25 марта 2022 года. 06 мая 2022 года определением мирового судьи был произведен поворот исполнения судебного приказа №2а-1704/21 от 24 сентября 2021 года. ФИО2 была возвращена сумма в размере 481241 рубль 75 копеек.

Административный истец первоначально просил взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2020 года) в размере 97320 рублей за 2020 год, пени в размере 249 рублей 79 копеек за период 2020 год, начисленные за период с 02 июля 2021 года по 15 июля 2021 года; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 366503 рубля за 2020 год, пени в размере 1 716 рублей за 2020 год, начисленные за период с 27 октября 2020 года по 10 мая 2021 года, на общую сумму 481241 рубль 75 копеек.

В судебном заседании от представителя административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующей на основании доверенности от 12 мая 2022 года, имеющей высшее юридическое образование, поступило заявление об отказе от заявленных требований в части взыскания с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 97 320 рублей, пени в размере 249 рублей 79 копеек за период с 02 июля 2021 года по 15 июля 2021 года, а так же в части взыскания задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 100000 рублей. Отказ от иска принят определением суда, производство по делу в данной части прекращено.

Окончательно административный истец просит взыскать задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 266503 рубля за 2020 год, пени в размере 17168 рублей 96 копеек за 2020 год, начисленные за период с 27 октября 2020 года по 10 мая 2021 года, на общую сумму 283671 рубль 96 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1 поддержала уточненные требования, пояснила, что до настоящего времени задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 266503 рубля за 2020 год, пени в размере 17168 рублей 96 копеек за 2020 год, не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился по состоянию здоровья, извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2- ФИО3, действующий на основании доверенности от 21 марта 2022 года, имеющий высшее юридическое образование, не возражал не против иска, сообщил, что неуплата налога была вызвана ошибками, допущенными при ведении бухгалтерии, ФИО2 не оспаривает размер задолженности, намерен оплатить сразу же, как улучшится его финансовая ситуация.

Изучив материалы административного дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотреннымизаконодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.346.13 НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года,уведомляютоб этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Из п.1 ст.346.18 НК РФ следует, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статья 346.20 НК РФ устанавливает, что налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В силу положений ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16 августа 2013 года по 23 июля 2021 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. (л.д.40-41)

ФИО2 применялась упрощенная система налогообложения с объектом доходы в период с 16 августа 2013 года по 23 июля 2021 года, что подтверждается материалами дела, не оспаривается стороной административного ответчика.

Из декларации, представленной в налоговый орган по упрощенной системе налогообложения за 2020 год ФИО2 было исчислено к уплате налога в размере 366503 рубля, из которых: 115 536 рублей - сумма авансового платежа за 1 квартал, 174600 рублей - сумма авансового платежа за 1 полугодие 2020 года, 44957 рублей – сумма авансового платежа за 9 месяцев 2020 года, 31410 рублей – сумма авансового платежа за налоговый период 2020 года. (л.д.23-25)

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога своевременно.

На основании п.1 и п.3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения, начислены пени в общей сумме 17168 рублей 96 копеек в период с 27 октября 2020 года по 10 мая 2021 года. (л.д.12)

Расчет пеней административным истцом прилагается к материалам дела. (л.д.13,14)

Поскольку обязанность административного ответчика ФИО2 по уплате задолженности по налогу и пени в указанный срок выполнена не была, в связи с этим налоговым органом ему было направлено требование №6340 от 11 мая 2021 года (л.д.15 ) со сроком уплаты до 05 июня 2021 года, что подтверждается копией требования и реестром заказных отправлений. (л.д.20)

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Следовательно, данное требование считается полученным плательщиком ФИО2

24 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ, которым была взыскана денежная сумма в размере 485247 рублей 96 копеек. (с учетом задолженности по страховым взносам), в том числе, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 366503 рубля, пеня в сумме 17168 рублей 96 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г.Пензы от 25 марта 2022 года судебный приказ был отменен. (л.д.11)

Между тем, до отмены судебного приказа судебным приставом-исполнителем с ФИО2 в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г.Пензы №2а-1704/2021 были взысканы денежные средства в размере 306 012 рублей 02 копейки. (л.д.59)

Однако 06 мая 2022 года определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Пензы был произведен поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г.Пензы №2а-1704/21 от 24 сентября 2021 года, с ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы постановлено взыскать в пользу ФИО2 денежную сумму в размере 485247 рублей 96 копеек. (с учетом задолженности по страховым взносам).

Денежные средства, взысканные с ФИО2 на основании судебного приказа в размере 306 012 рублей 02 копейки, были возвращены в рамках поворота исполнения решения до подачи настоящего административного иска, что подтвердили в судебном заседании представитель административного истца ФИО1 и представитель административного ответчика ФИО3 Указанное обстоятельство подтверждается и материалами дела. (л.д.49-52,53-56,72-88)

Установлено, что в настоящее время за ФИО2 числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения, за 2020 год в размере 266503 рубля и пени в сумме 17168 рублей 96 копеек (по требованию №6340 от 11 мая 2021 года), 100000 рублей были уплачены ФИО2 (366503 -100 000).

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате суммы задолженности в указанном размере до настоящего времени.

Согласно п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в связи с поступившими возражениями был отменен определением мирового судьи от 25 марта 2022 года. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 26 сентября 2022 года включительно, поскольку 25 сентября 2022 года был выходным днем. Исковое заявление направлено в суд 23 августа 2022 года, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год и пени обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 6036 рублей 72 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 266503 (двести шестьдесят шесть тысяч пятьсот три) рубля, пеня в размере 17168 (семнадцать тысяч сто шестьдесят восемь тысяч) рублей 96 копеек за 2020 год, начисленная за период с 27 октября 2020 года по 10 мая 2021 года, на общую сумму 283671 (двести восемьдесят три тысячи шестьсот семьдесят один) рубль 96 копеек.

Взыскать с ФИО2 (... в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 6036 ( шесть тысяч тридцать шесть) рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 ноября 2022 года.

Судья: