УИД: 22RS0069-01-2025-000838-21

Дело № 2а-955/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2025 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Валовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Ленинский районный суд г.Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 (с учетом уточнения требований) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1220,92 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в 2022 году ФИО1 являлся владельцем транспортного средства «Инфинити FX30D», г.р.з. Р222ОЕ22, с мощностью двигателя 238 лошадиных сил, а, следовательно, должен был оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 14280,00 руб. Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлялось уведомление ... от +++ о необходимости оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 14280,00 руб. до +++, поскольку в установленный законом и настоящим уведомлении срок налог уплачен не был, также налогоплательщику направлялось требование о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и необходимости его погасить до +++ ... по состоянию на +++. В связи с неисполнением требований налогового органа было подано заявление мировому судье судебного участка №3 Ленинского района о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. +++ судебный приказ был выдан, отменен +++ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 на удовлетворении заявленных требований настаивала. Дополнительно пояснила, что после исполнения решения суда о признании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 200 руб., а также сумм соответствующих пеней безнадежными ко взысканию в настоящее время за налогоплательщиком числиться задолженность в размере 1220,92 руб. по транспортному налогу за 2022 год. Кроме того, был осуществлен поворот исполнения судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год и сумм пени: денежные средства в сумме 14600,93 руб. были возвращены налогоплательщику. Поступивших от налогоплательщика денежных средств недостаточно, чтобы полностью закрыть задолженность по транспортному налогу за 2022 год..

ФИО1 против удовлетворения заявленных административных исковых требований возражал. Полагал, что задолженность по налогам погашена им в полном объеме.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив обстоятельства спора, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено части 1 статьи 3, части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавший на момент спорных правоотношений (далее – Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлся собственником легкового автомобиля «Инфинити FX30D», г.р.з. Р222ОЕ22, с мощностью двигателя 238 лошадиных сил.

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортным средством транспортный налог за 2022 год верно исчислен налоговым органом в размере 14 280 руб. (238 х 60 х 12/12).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется +++ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на +++ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на +++ и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование ... по состоянию на +++, отрицательное сальдо единого налогового счета на момент выставления требования составляло 13784,87 руб., срок для уплаты установлен до +++. Поскольку сальдо единого налогового счета с момента выставления требования положительного значения не приобретало, дальнейшие требования не выставлялись.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанной в административном исковом заявлении задолженности +++. +++ судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от -+++ – отменен.

В этой связи административный иск +++ предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, проверяя размер требований административного истца, заявленный ко взысканию, суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год на момент рассмотрения дела, при этом суд исходит из следующего.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от +++ на л.д. 18, всего за период с +++ по +++ на единый налоговый счет ФИО1 поступило 57551,60 руб., в том числе 14600,63 руб. по решению о взыскании ... от +++. Поступившие от налогоплательщика суммы распределены в следующей последовательности: 1745,02 руб. – оплата транспортного налога за 2018 год, 10089,33 руб. - оплата транспортного налога за 2021 год, 2445,65 руб. – пени: 110,67 руб. - оплата транспортного налога за 2019 год, 8344,31 руб. - оплата транспортного налога за 2018 год, 4190,67 руб. - оплата транспортного налога за 2021 год, 495,13 руб. - оплата транспортного налога за 2022 год, 1249,89 руб. – пени; 5989,10 руб. – оплата транспортного налога за 2022 год, 7798,77 руб. - оплата транспортного налога за 2022 год, 816,06 руб. – пени, 14280,00 руб. – оплата транспортного налога за 2023 год. +++ возвращено налогоплательщику на расчетный счет 13784,87 и 2622,68 руб.

Из пояснений сторон следует, что в декабре 2024 года в результате поворота исполнения судебного приказа налогоплательщику были возвращены денежные средства в сумме 14 600,93 руб. (определение о повороте от +++ дело ...а-1091/2024).

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ признана безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10200 руб. и пени, начисленные на эту задолженность. Решение вступило в законную силу +++.

Из пояснений представителя налогового органа в судебном заседании +++ размер пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на момент исполнения решения суда о признании задолженности безнадежной ко взысканию от +++ составил 3 248 руб.

Из документов, представленных административным ответчиком следует, что им произведены оплаты транспортного налога +++ на сумму 3570,00 руб. с указанием УИН платежа (транспортный налог за 2019 год), +++ в размере 14262,52 руб. с указанием УИН платежа (транспортный налог за 2020 год), +++ в размере 657,16 руб. также с указанием УИН платежа, +++ единый налоговый платеж в размере 14280,00 руб., +++ – единый налоговый платеж в размере 14280,00 руб.,

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

По мнению суда, из платежа от +++ не могли и не должны быть зачислены в счет погашения пени 2445,65 руб. при наличии задолженности по транспортному налогу за 2021 год, кроме того, не подлежали зачету в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1745,02 руб., 110,67 руб., из платежа от +++ пени при наличии задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 1745,02 руб., также не подлежали зачету в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год - 8344,31 руб., возможность взыскания которых по состоянию на +++ была утрачена налоговым органом.

Учитывая размер указанных платежей, поступивших от налогоплательщика, на единый налоговый счет, последовательность списания задолженностей, установленную ст. 45 НК РФ, а также сумму транспортного налога за 2018 год и пени, начисленных на эту задолженность (10200 руб. +3248,00 руб.), признанных безнадежными ко взысканию о решению Ленинского районного суда г.Барнаула по делу №2а-797/2025, суд приходит к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год погашена ФИО1 в полном объеме.

Основания для удовлетворения административных исковых требований по настоящему делу отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение составлено 15 мая 2025 года