Дело № 2а-222/2025
УИД 76RS0017-01-2024-002601-02
Принято в окончательной форме 18.03.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 марта 2025 года г.Ярославль
Ярославский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Хахиной А.М.,
при ведении протокола помощником судьи Ивановой Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения (л.д.83-87), просит взыскать с административного ответчика:
- транспортный налог за 2020-2022 годы – 21918 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов до 01.01.2023 в размере 3248,53 руб.,
- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 1 681,04 руб.
Всего 26 847,57 руб.
В обоснование административного иска ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика налогов. С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО (далее по тексту – Инспекция). На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.
Ссылается на положения ст.11.3 НК РФ и указывает, что по состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляла 27 113,57 руб., в том числе налог 22 184 руб., пени – 4929,57 руб.
Указывает, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 266 руб., транспортного налога за 2020-2022 годы – 21 918 руб., пени – 4929,57 руб. по состоянию на 11.12.2023.
Ссылается на то, что по сведениям регистрирующего органа, в 2020-2022 годах на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: №, №, в отношении которых начислен транспортный налог.
Также ответчиком был получен доход, на который начислен налог на доходы физических лиц в сумме 266 руб. Также административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов по ОМС и ОПС в 2019 году.
Указывает, что в адрес административного ответчика с учетом положений п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ направлено требование № 7050 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023. Ранее в адрес ФИО1 направлялись требования на уплату транспортного налога № 35094 от 15.12.2021 на сумму недоимки 7596,60 руб., по сроку исполнения до 14.01.2022, № 37505 от 14.12.2022 на сумму недоимки 7327,92 руб., сроком исполнения до 17.01.2023.
В указанный в требовании № 7050 срок задолженность административным ответчиком не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 02.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-444/2024, который определением от 25.03.2024 отменен.
Ссылается на то, что Инспекцией принимались меры принудительного взыскания:
- судебным приказом № 2а-2695/2019 от 01.11.2019 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, пени, на общую сумму 3877,18 руб.,
- судебным приказом № 2а-1518/2020 от 16.07.2020 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, страховые взносы по ОПС, ОМС за 2018 год, пени, на общую сумму 28 317,96 руб.,
- судебным приказом № 2а-1773/2021 от 29.07.2021 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2019 год, пени, на общую сумму 12 075,64 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО по доверенности ФИО2 в судебном заседании административный иск с учетом уточнения поддержала. Указывала о том, что налог за 2022 год подлежал уплате до 01.12.2023, соответственно данные о нем не могли войти в требование № 7050 от 09.07.2023. Выставление нового требования после неуплаты налога за 2022 год не предусмотрено, поскольку не погашена задолженность по ранее выставленному требованию и имеется отрицательное сальдо по ЕНС. Также считает, что срок для обращения в суд не пропущен.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала в части по иску. Считает, что налоговой инспекцией пропущен срок для обращения в суд по взысканию транспортного налога за 2022 год, по транспортному налогу за 2020, 2021 год срок не пропущен. Также считает, что пропущен срок для обращения в суд за взысканием части пени, расчет которых ею приведен в возражениях на иск (л.д.70-71).
Исследовав письменные материалы дела, заслушав участников процесса, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно сведений из органов ГИБДД (л.д.80-81) на имя ФИО1 в 2020-2022 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства:
- №, с 27.03.2013 по настоящее время,
- №, в период с 27.10.2017 по настоящее время.
Из выписки из ЕГРН (л.д.67-68) следует, что административному ответчику принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:
- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в период с 20.01.2017 по 14.03.2019,
- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1149 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, в период с 16.03.2016 по 14.03.2019.
Из выписки из ЕГРИП (л.д.45-46) следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.02.2018 по 18.12.2019.
Кроме того, согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год (л.д.43) административным ответчиком был получен доход в ООО СК «Сбербанк страхование жизни» в сумме 2042,44 руб., на который начислен налог по ставке 13% - 266 руб.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 38638016 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год – 7306 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – 266 руб. (л.д.29-30). Срок оплаты не позднее 01.12.2021.
Поскольку в установленный срок налоговые платежи оплачены не были, то в адрес административного ответчика направлялось требование № 35094 от 15.12.2021 сроком исполнения по 14.01.2022 на транспортный налог за 2020 год – 7306 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – 266 руб., пени 24,60 руб. (л.д.23-24).
Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 6332039 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год – 7306 руб. (л.д.28). Срок оплаты не позднее 01.12.2022.
Поскольку в установленный срок налоговые платежи оплачены не были, то в адрес административного ответчика направлялось требование № 37505 от 14.12.2022 сроком исполнения по 17.01.2023 на транспортный налог за 2021 год – 7306 руб., пени 21,92 руб. (л.д.25-26).
На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.
Из представленных материалов дела, пояснений административного истца следует, что в сумму задолженности по налогам, которая составила сумму отрицательного сальдо по ЕНС на 01.01.2023, вошла следующая задолженность:
- транспортный налог за 2020-2021 год – 14612 руб.
- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – 266 руб.,
- пени – 4301,11 руб.
Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлено требование № 7050 от 09.07.2023 на уплату вышеуказанной задолженности, сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д.18-20).
В последующем в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 78799481 от 29.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 7306 руб. (л.д.27).
Судом установлено, что 23.01.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается реестром направления заявлений (л.д.89).
02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ярославского судебного района выдан судебный приказ № 2а-444/2024 о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц – 266 руб., пени в сумме 4929,57 руб., транспортного налога за 2020-2022 годы – 21 918 руб.
Определением от 25.03.2024 мирового судьи судебного участка № 1 Ярославского судебного района г.Ярославля вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.33).
16.08.2024 Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.
Судом установлено, что по требованию № 7050 от 09.07.2023 налоговый орган обратился в судебный участок в течение 6 месяцев со дня срока для исполнения данного требования. Также с административный иском о взыскании налога и пени налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Соответственно, срок по взысканию транспортного налога за 2020-2022 годы административным истцом не пропущен.
Суд считает несостоятельным доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с требованиями о взыскании транспортного налога за 2022 год в силу следующего:
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что на 02.12.2023 у административного истца имелась задолженность по иным периодам, на которую ранее налоговым органом выставлялось требование об уплате задолженности № 7050 от 09.07.2023. Данная задолженность погашена не была, что не оспаривалось ФИО1
С учетом изложенного, оснований для выставления дополнительного требования на уплату налога за 2022 год не требуется.
Таким образом, с административного ответчика подлежит к взысканию транспортный налог за 2020-2022 годы – 21918 руб.
Судом установлено, что ранее Инспекцией принимались следующие меры принудительного взыскания:
Судебным приказом № 2а-2695/2019 от 01.11.2019 мирового судьи судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в том числе пени, на общую сумму 3877,18 руб., судебный приказ вступил в законную силу 16.12.2019.
Судебным приказом № 2а-1518/2020 от 16.07.2020 мирового судьи судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год, в том числе пени, на общую сумму 28317,96 руб., судебный приказ вступил в законную силу 25.09.2020.
Судебным приказом № 2а-1773/2021 от 29.07.2021 мирового судьи судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2019 год, в том числе пени, на общую сумму 12075,64 руб., судебный приказ вступил в законную силу 21.09.2021.
Административным истцом заявлены к взысканию пени в общей сумме 4929,57 руб., расчет которых приведен в иске, с учетом уточнения, а именно:
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов до 01.01.2023 в размере 3248,53 руб.,
- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 1 681,04 руб.
Из указанного расчета следует, что рассчитаны пени по 31.12.2022 (включительно) на следующие виды обязательных платежей:
- транспортный налог за 2017 год – 417,68 руб.,
- транспортный налог за 2018 год – 133.46 руб.,
- транспортный налог за 2019 год – 931,74 руб.,
- транспортный налог за 2020 год – 503,26 руб.,
- транспортный налог за 2021 год – 54,80 руб.,
- земельный налог за 2019 год – 16,67 руб.,
- налог на имущество за 2019 год – 10,52 руб.
- страховые взносы на ОПС за 2019 год – 1053,59 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год – 108,49 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2020 год – 18,32 руб.
Всего пени за указанный период составили 3248,53 руб.
Также в административном иске указано о том, что с 01.01.2023 по 11.12.2023 произведен расчет пени по совокупной обязанности по ЕНС от суммы 14878 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023, и от суммы 22184 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023, в общем размере 1 681 руб.
Административным ответчиком в своих возражениях указано о пропуске срока на обращение в суд о взыскании пени, так как они не были включены в требования и по ним истек срок предъявления к взысканию. Суд считает данные доводы несостоятельными в силу следующего:
Согласно ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Частью 2 указанной статьи установлено, что в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Судом установлено, что недоимки, на которые начислены пени уже были взысканы с административного ответчика и пени продолжали начисляться за период, за который они взысканы не были. Данные пени были включены в требование № 7050 от 09.07.2023, соответственно срок их взыскания не пропущен.
Таким образом, указанные в расчете пени подлежат к взысканию с административного ответчика с учетом следующего:
Представителем административного истца указано о том, что налог на доходы физических лиц удержан с административного ответчика 20.12.2022, вместе с тем расчет пени произведен за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, кроме того указанный налог включен в состав задолженности, составившей отрицательное сальдо по ЕНС на 01.01.2023 – 14878 руб. (транспортный налог за 2020-2021 год 14612 руб. + налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – 266 руб.), от которого рассчитаны пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023, а также включен в состав задолженности, от которой рассчитаны пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 (транспортный налог за 2020-20212 год - 21918 руб. + налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – 266 руб.).
Соответственно, с учетом уплаты налога на доходы 20.12.2022 подлежит пересчету пени по данному налогу за период с 02.12.2021 по 20.12.2022:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
02.12.2021 – 19.12.2021
18
7,5
300
1,20
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
4,22
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
1,18
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
5,67
01.04.2022 – 02.10.2022
Исключаемый период (185 дней)
03.10.2022 – 20.12.2022
79
7,5
300
5,25
За указанный период пени составляет 17,52 руб.
Также подлежат перерасчету пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, поскольку из совокупного размера задолженности подлежит исключению налог на доходы в сумме 266 руб. в связи с уплатой.
За период с 01.01.2023 по 01.12.2023 подлежит расчету пени от задолженности в сумме 14612 руб.:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
745,21
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
91,08
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
198,72
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
265,94
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
241,10
Пени: 1 542,05 руб.
За период с 02.12.2024 по 11.12.2024 подлежит расчету пени от задолженности в сумме 21918 руб.:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
02.12.2023 – 11.12.2023
10
15
300
109,59
Пени: 109,59 руб.
Общий размер пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 1651,64 руб.
Таким образом, подлежат к взысканию пени за период до 01.01.2023 в общей сумме 3247,73 руб. (417,68 руб. +133,46 руб. + 931,74 руб. +503,26 руб. +54,80 руб. +16,67 руб. +10,52 руб. +1053,59 руб. + 108,49 руб. + 17,52 руб.) и пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 1651,64 руб., а всего 4899,37 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска должно быть отказано.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области должна быть взыскана государственная пошлина в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки г.Я., зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, ОГРН <***>, транспортный налог за 2020-2022 годы – 21918 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов до 01.01.2023 в размере 3247,73 руб., пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 1651,64 руб., а всего 26 817,37 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки г.Я., зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.М.Хахина