Производство № 2а-912/2025
УИД 67RS0003-01-2024-005580-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 30 января 2025 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Шахурова С.Н.,
при секретаре Модиной К.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области об оспаривании начислений на едином налоговом счете,
установил:
ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС по Смоленской области, указав, что 30.08.2024 в ее личном кабинете на едином счете налогоплательщика выставлено начисление - госпошлина в размере 400 рублей. Начисление госпошлины в размере 400 рублей носит необоснованный и, соответственно, незаконный характер, т.к. данная задолженность у нее отсутствует. 20.09.2024 на указанном основании ею было подано заявление о снятии начислений, в том числе указанной госпошлины. 20.09.2024 начисление указанной задолженности также было ею обжаловано в порядке подчиненности в ФНС России. Далее в личном кабинете налогоплательщика появилась информация, согласно которой госпошлина в размере 400 рублей начислена на основании решения Промышленного районного суда г. Смоленска от 23.12.2022 по делу №, однако, данная задолженность была погашена 16.03.2023 с ее банковской карты на основании исполнительного производства № от 15.03.2023. 28.03.203 указанное исполнительное производство окончено в связи выполнением требований исполнительного документа в полном объеме. 01.10.2024 повторно было подано заявление о снятии начислений с приложением документов, подтверждающих исполнение решения суда в части взыскания госпошлины в размере 400 руб. и прекращение возбужденного на основании указанного решения суда исполнительного производства. На указанное обращение от 01.10.2024 и жалобу от 20.09.2024 были получены ответы об оставлении жалобы без удовлетворения. 29.10.2024 на основании уточненной информации о природе задолженности была подана уточненная жалоба об оспаривании начислений, которая также была оставлена без удовлетворения. Таким образом, оспариваемое повторное начисление погашенной в соответствии с действующим законодательством задолженности носит незаконный характер, а также нарушает ее права и законные интересы и свидетельствует о злоупотреблении налоговым органом своими правами.
Просит суд признать незаконным начисление на едином налоговом счете ФИО1 задолженности по уплате госпошлины в размере 400 руб. и обязать УФНС России по Смоленской области устранить допущенное нарушение. Взыскать с УФНС России по Смоленской области в свою пользу судебные расходы по оплате госпошлины в размере 3 000 руб.
В судебном заседании административный истец ФИО1, заявленные требования поддержали в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам.
Представитель административного ответчика УФНС России по Смоленской области – ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признал, поддержал письменные возражения, согласно которым налогоплательщиком ФИО1 16.03.2023 в адрес ФССП оплачена госпошлина в размере 400 руб. по исполнительному производству №-ИП от 15.03.2023 на основании исполнительного листа № от 09.03.2023. Данная сумма поступила на единый налоговый счет ФИО1 по платежному поручению от 20.03.2023 № (плательщик Промышленное РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области). Поскольку по состоянию на 23.03.2023 имелось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), платеж, осуществленный ФИО1 на сумму 400 рублей на основании п. 8 ст. 45 НК РФ зачтен в начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023. Начисления по государственной пошлине произведены 30.08.2024, согласно письму - поручению ФНС России от 08.07.2024 № По состоянию на 21.01.2025 у ФИО1 сформировано положительное сальдо ЕНС в размере - 11 470,97 руб., в том числе по виду обязательств - Единый налоговый платеж ОКТМО №. Дополнительно указал, что 30.11.2024 все начисления по госпошлине были погашены. Просил отказать в удовлетворении требований.
Суд, заслушав мнение участников процесса, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
В соответствии с частями 1 и 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
Реализуя указанные конституционные предписания, статья 218 КАС РФ предоставляет гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В соответствии с частью 1 статьи 218, частью 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении в связи с этим прав административного истца. При этом, на последнего процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о нарушении его прав, а также соблюдению срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).
Судом установлено, что решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 23.12.2022 административное исковое заявление по административному делу № ИФНС России по г. Смоленску удовлетворено частично. Взысканы с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску пени по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 287,81 руб., пени по взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 723,33 руб. Взыскана с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлина в размере 400 руб. (л.д. 15-16).
Судебным приставом-исполнителем Промышленного РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области 28.03.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства, согласно которому, исполнительное производство №-ИП от 15.03.2023, возбужденно на основании исполнительного документа ФС № от 14.03.2023, выданного Промышленным районным судом г. Смоленска по делу №, предмет исполнения госпошлина в размере 400 р. В ходе исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. Взыскание денежных средств подтверждается платежным поручением от должника № от 16.03.2023, денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от 17.03.2023, ПД 337 от 20.03.2023 (л.д. 18).
30 августа 2024 в личном кабинете ФИО1 на едином счете налогоплательщика выставлено начисление - госпошлина в размере 400 руб. (л.д. 9).
20 сентября 2024 г. ФИО1 обратилась с заявлением и жалобой в УФНС России по Смоленской области ФНС России о снятии необоснованных начислений на ЕНС, а также с повторным заявлением обратилась 01.10.2024 (л.д. 10, 11, 13).
Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному федеральному округу (далее - МИ ФНС России по Центральному федеральному округу) № от 16.10.2024 жалоба ФИО1 от 20.09.2025 в части начисленной госпошлины оставлена без удовлетворения (л.д. 20-21).
Согласно ответу УФНС России по Смоленской области от 17.10.2024 на обращение ФИО1 от 02.10.2024, платеж, осуществленный 20.03.2023 № на сумму 400 руб. был получен и на основании п.8 ст.45 НК РФ зачтен в начисление по налогу на доход физических лиц за 2023 год (л.д. 22).
Согласно ответу УФНС России по Смоленской области от 21.10.2024 на заявление от 23.09.2024, государственная пошлина в размере 400 руб. была начислена на основании исполнительного листа ФС № от 09.03.2023, выданного Промышленным районным судом г. Смоленска. По состоянию на 21.10.2024 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета - 400 руб. по виду обязательств «государственная пошлина», основания для списания данной задолженности отсутствуют (л.д. 23).
29 октября 2024 г. ФИО1 была подана уточненная жалоба об оспаривании начислений (л.д. 24).
Решением МИ ФНС России по Центральному федеральному округу № от 25.11.2024 аналогичная жалоба ФИО1, выразившиеся в начислении госпошлины в ЕНС налогоплательщика, оставлена без удовлетворения (л.д. 27-28)
Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа (далее - ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.
Подпунктом 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе исполнительных документов о взыскании с лица государственной пошлины со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.
Согласно пп. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса.
Пунктом 8 ст. 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
ФИО1 16.03.2023 произведена уплата государственной пошлины в размере 400 рублей по исполнительному производству №-ИП от 15.03.2023 на основании исполнительного листа ФС № от 14.03.2023.
В сальдо ЕНС ФИО1 ЕНП в размере 400 рублей отражен 23.03.2023.
По состоянию на 23.03.2023 у ФИО1 сальдо ЕНС было отрицательным и составляло 45 470,93 руб., в том числе: по налогам в размере 31 306,22 руб. и пени в размере 14 164,71 руб.
Поскольку по состоянию на 23.03.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС, платеж, осуществленный ФИО1 на сумму 400 рублей на основании п. 8 ст. 45 НК РФ зачтен в начисление по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023.
Государственная пошлина в размере 400 рублей по исполнительному листу ФС № от 14.03.2023 учтена в сальдо ЕНС ФИО1 по итогам проведения верификации государственной пошлины только 30.08.2024.
Таким образом, довод ФИО1 о повторном начислении спорной государственной пошлины опровергается письменными материалами дела.
По смыслу положений ст.ст. 226, 227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца. Обязанность представления доказательств, подтверждающих нарушение прав, свобод и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд.
Совокупности таких условий при рассмотрении административного дела не установлено.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что нарушений со стороны УФНС по Смоленской области прав и законных интересов административного истца не имеется, действия УФНС России по Смоленской области по учету в сальдо ЕНС ФИО1 государственной пошлины соответствуют действующему законодательству, более того на момент обращения ФИО1 в суд права последней были восстановлены, правовых последствий не наступило, в связи с чем, основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.
Руководствуясь ст.175-180, 360 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области об оспаривании начислений на едином налоговом счете, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья С.Н. Шахуров
Мотивированное решение изготовлено 04.02.2025.