РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара

23.11.2023

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Клюева С.Б.,

при секретаре Рогаткове М.В.,

с участием прокурора Колчиной Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-2283/2023 по административному исковому заявлению ФИО1, ФИО2 к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании нормативного правового акта недействующими в части,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, ФИО2 (далее также - административные истцы) обратились в Самарский областной суд с административным иском, в котором (с учетом уточнения) просят признать недействующими со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год», утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22.10.2021 № 2233 в части включения в Приложение № 1: под пунктом № 23267 объекта недвижимости с кадастровым номером №; под пунктом № 23266 объекта недвижимости с кадастровым номером №; под пунктом № 22286 объекта недвижимости с кадастровым номером №; под пунктом № 180 объекта недвижимости с кадастровым номером №.

В обоснование заявленных требований административные истцы указали, что являются собственниками вышеуказанных объектов недвижимости. Объекты недвижимости не подпадают под критерии, установленные статьёй 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Необоснованное включение объектов в Перечни нарушает права и законные интересы административных истцов, поскольку неправомерно возлагает обязанность по уплате налога на имущество в повышенном размере.

Представитель административных истцов ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержал, по основаниям, изложенным в административном иске.

Министерство имущественных отношений Самарской области в своих возражениях выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что включение объектов в Перечни обусловлено тем, что по сведениям Единого государственного реестра недвижимости здание кадастровым номером № имеет наименование: «Мастерская стройдвора», здание кадастровым номером № имеет наименование: «Авторемонтная мастерская (цех металлоконструкций)», здание кадастровым номером № имеет наименование: «Бытовой корпус», здание кадастровым номером № имеет наименование: «Административно-производственный корпус с гаражом», что позволяет их отнести к объектам бытового и административного назначения.

Прокурор полагал, что административный иск подлежит удовлетворению, поскольку нормативный правовой акт в оспариваемой части не соответствует требованиям действующего законодательства, нарушают права административных истцов.

Суд, выслушав представителя административных истцов, заключение прокурора, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ), с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

В соответствии с ч. 6 указанной статьи, административное исковое заявление о признании нормативного правового акта недействующим может быть подано в суд в течение всего срока действия этого нормативного правового акта.

Оспариваемыми в части нормативными правовыми актами урегулированы общественные отношения в сфере налогообложения.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области», налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацами первым, третьим пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, подлежат включению объекты капитального строительства, принадлежащие как юридическим лицам, так и физическим лицам.

В соответствии с постановлением Правительства Самарской области от 25.11.2014 N 719, Министерство имущественных отношений Самарской области уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области издан приказ от 22.10.2021 N 2233 которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год. Приказ опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Оспариваемый нормативный правовой акт принят в форме, предусмотренной пунктом 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 07.07.2000 N 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области» и официально опубликован в предусмотренный пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ срок.

Нормативный правовой акт не оспаривается по мотивам отсутствия полномочий у Министерства имущественных отношений Самарской области на его принятие, а также по порядку опубликования.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежат следующие объекты недвижимости, расположенные по адресу: Самарская область, г. Самара, Железнодорожный р-н, пос. Толевый-17, б/н: нежилое здание с кадастровым номером № площадью 1095,4 кв.м, нежилое здание с кадастровым номером № площадью 250,5 кв.м, нежилое здание с кадастровым номером № площадью 380,1 кв.м, нежилое здание с кадастровым номером № площадью 2556,3 кв.м.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости нежилое здание с кадастровым номером № имеет назначение – «нежилое», наименование – «административно-производственный корпус с гаражом»; нежилое здание с кадастровым номером № имеет назначение – «нежилое», наименование-«авторемонтная мастерская (цех металлоконструкций)»; нежилое здание с кадастровым номером № имеет назначение – «нежилое», наименование – «бытовой корпус»; нежилое здание с кадастровым номером № имеет назначение – «нежилое», наименование – «мастерская стройдвора».

Здания расположены на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0000000:1059, видом разрешенного использования которого является: «под объекты транспорта Железнодорожного». Привязка зданий к земельному участку в выписке из ЕГРН на земельный участок отсутствует, однако, факт расположения зданий на вышеуказанном земельном участке установлен решением Самарского областного суда от 21.08.2023 по административному делу № 3а-1699/2023, которым удовлетворен административный иск ФИО1, ФИО2 о признании недействующим в части Переченя на 2023 год в части включения в него спорных объектов недвижимого имущества.

Оценивая обоснованность включения объектов недвижимого имущества, принадлежащих административным истцам на праве собственности, в оспариваемые Перечни, суд полагает, что доводы административного иска нашли свое подтверждение.

Так, согласно пункту п.1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно п.3 ст.378.2 НК РФ, в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Пункт 4 ст.378.2 НК РФ предусматривает, что в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Пунктом 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных отношений, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

По запросу суда из ППК Роскадастр представлены материалы инвентаризации, в которых содержатся технические паспорта на вышеуказанные объекты недвижимости, выполненные по состоянию на июнь 2006 года, из которых следует, что в нежилом здании на площади 380,1 кв.м. расположены мастерские и склад; в нежилом здании на площади 2556,3 квм. расположены лестничные клетки, вспомогательные, коридоры, венткамера, гаражи, производственные, склады, кабинеты, санузлы, кладовка, электрощитовая, основные, бассейн, сауна ( площадью 5,1 кв.м), душевая, комната приема пищи, подсобные, касса; в нежилом здании на площади 1095,4 кв.м расположены производственные, служебные, вспомогательные, коридоры, раздевалка, основные, комната приема пищи; в нежилом здании на площади 250,5 кв.м расположены коридоры, подсобные, коридоры, санузлы, кабинеты, помещения, диспетчерская.

Аналогичные сведения содержатся в технических паспортах, представленных административным истцом.

Наименование «кабинет» не тождественно наименованию «офис», помещение сауны площадью 5,1 кв.м составляет менее 20 % от общей площади здания ( 0,19 %).

Остальные помещения в зданиях по сведениям технического учета являются складскими, подсобными, вспомогательными или производственными. Помещения офисного, торгового назначения, помещения общественного питания или бытового обслуживания в них отсутствуют.

Осмотр зданий на дату утверждения Перечня административным ответчиком не производился, доказательства фактического использования зданий на дату утверждения Перечня на 2022 год суду не представлено.

Из пояснений представителя административных истцов следует, что нежилые здания фактически не используются, пустуют, в аренду третьим лицам не переданы, указанные сведения сторонами не опровергнуты.

Включение зданий в Перечни по наименованиям зданий суд считает несостоятельными, поскольку наименования зданий с кадастровыми номерами №, №, №, № - «Мастерская стройдвора», «Бытовой корпус», «Авторемонтная мастерская (цех металлоконструкций»), «Административно-производственный корпус с гаражом» несопоставимы с названиями, характерными для офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания, а по сведениям ЕГРН и технической документации в зданиях отсутствуют офисные или торговые помещения, помещения общественного питания или бытового обслуживания.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что Перечень на 2022 год в части включения в него нежилых зданий с кадастровыми номерами №, №, №, № не соответствует положениям статьи 378.2 НК РФ, связи с чем требования административных истцов подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм, суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административных истцов будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 208-215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

ФИО4 Саркисовича, ФИО2 удовлетворить.

Признать недействующими со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год», утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22.10.2021 № 2233 в части включения в Приложение № 1:

- под пунктом № 23267 объекта недвижимости с кадастровым номером №;

- под пунктом № 23266 объекта недвижимости с кадастровым номером №;

- под пунктом № 22286 объекта недвижимости с кадастровым номером №;

- под пунктом № 180 объекта недвижимости с кадастровым номером №

Обязать Министерство имущественных отношений Самарской области опубликовать сообщение о решении суда в официальном печатном издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.Б. Клюев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.12.2023.