77RS0013-02-2024-013651-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 годаадрес

Кунцевский районный суд адрес в составе:

судьи Шеровой И.Г.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а- 276/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России №31 по адрес о признании сумм налогов, пени безнадежными для взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №31 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе по налогам - сумма, пени - сумма

Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование

В установленный законодательством срок, ответчик не произвел оплату взносов, в связи с чем, образовалась задолженность за периоды с 2017 по 2022 гг., которая до настоящего времени не погашена.

ФИО1, предъявила самостоятельный иск, в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки и задолженность по пеням, штрафам, процентам в сумме сумма и взыскать госпошлину в размере сумма

Иск мотивирован тем обстоятельством, что, исходя из содержания сведений о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента отрицательное сальдо по взыскиваемых налогов составляет периоды с 2017-2022г.г.

Вместе с тем, истец полагает, что по указанным налоговым начислениям налоговым органом утрачена возможность взыскания и такая задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца явился, свой иск поддержал по основаниям, изложенным в нем, против удовлетворения иска ФИО1 возражал.

В судебное заседание ответчик ФИО1 явилась, иск ИФНС не признала, свой иск поддержала по основаниям, изложенным в нем.

Суд, выслушав стороны, исследовавматериалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.1 Закона № 263-ФЗ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.З ст.1 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленного срока.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из материалов дела следует, что согласно данным, содержащимся на официальном сайте ФНС https://lkfl2.nalog.ru/lkfl за ФИО1, ИНН <***>, по состоянию на 16.12.2024г. не числится задолженностей по обязательным платежам по страховым взносам на ОПС, взносам ОМС, налогам на имущество, транспорт и землю.

Истец ставит перед судом требование о взыскании с ответчика недоимки по налогу за период с 2017- 2022 год, в размере сумма , в том числе по в том числе по налогам - сумма, пени - сумма

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма;

- пени в размере сумма

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.З ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 Кодекса безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, факт истечения срока для принудительного взыскания задолженности, как следует из содержания пп.4 п.1 ст.59 Кодекса, должен быть установлен в судебном порядке и следовать из резолютивной либо мотивировочной части судебного акта.

Федеральным законом от 14.07.2022 No 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлены особенности формирования сальдо ЕНС на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона No 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона No 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены статьями 69, 70, 46, 47 и 48 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

По решению Управления ФНС по адрес от 02.11.2024 года по жалобе ФИО1 было принято решение об исключении из задолженности недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019, 2020 гг., а также пени, начисленные на данную недоимку, в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового Кодекса.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019 гг., по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019 гг., а также пени, начисленные на данную недоимку, в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса не подлежали учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика при формировании Инспекцией на 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, так как налоговым органом утрачено право на ее взыскание.

В связи с тем, что меры принудительного взыскания с ФИО1 задолженность за период 2017-2019 годы в установленные Кодексом сроки не применялись Инспекцией и налоговый орган право взыскания указанной задолженности утратил, руководствуясь положениями п. 4 ч.1 ст, 59 Налогового кодекса Российской Федерации указанная выше задолженность за указанные периоды подлежит признанию безнадежной к взысканию и ее списанию.

Между тем, заявленная ИФНС № 31 по адрес задолженность за периоды с 2020 по 2022 гг. подлежит взысканию в заявленном размере, так как налоговым органом за указанные периоды не утрачено право на взыскание задолженности.

В соответствии со ст.111 КАС РФ, с ответчика в пользу истца подлежат возмещению расходы по оплате госпошлины в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам сборам и пени за период 2020-2022гг.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России №31 по адрес о признании сумм налогов, пени безнадежными для взыскания удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по налогам, сборам и пени за период 2017-2019 гг. безнадежными ко взысканию.

Взыскать с ИФНС №31 по адрес в пользу ФИО1 государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судом 20 мая 2025

фио