Дело №2а-817/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025года <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН № Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28836,10 руб., Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17654,99 руб., Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13114 руб. 69 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала и показала, что в ДД.ММ.ГГГГ. она доходы не получала, в ДД.ММ.ГГГГ. перечисления были по договорам об оказании юридических услуг за ДД.ММ.ГГГГ. В ДД.ММ.ГГГГ. она осуществляла уход за больным супругом, который нуждался в постоянном постороннем уходе. Кроме того, по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ. судебными приставами была взыскана в сентябре, октябре ДД.ММ.ГГГГ. сумма в размере 26000руб., которая возвращена не была.

С учетом извещения административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что исковое заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежи, учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, Перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете стоит ФИО1 ИНН №

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14105 руб. 77 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 59605,78 руб., в т.ч. налог -46491,09 руб., пени - 13114,69 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28836,10 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17654,99 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13114 руб. 69 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве адвоката и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 34 445 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются адвокатами в установленном соответствующий год в совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ - 45 842 руб.,

Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28836,10 руб. = 45 842 руб. (совокупный размер за ДД.ММ.ГГГГ год установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 7(полных месяца ведения деятельности) + 45 842 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год) / 12 (мес.) / 30 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 17 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51529 руб. 0 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ).

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51529 руб. 0 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ. уплачен налог по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4071,17 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. уплачен налог по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12708,84 руб.

Возражая относительно заявленных требований, административный ответчик сослалась на отсутствие дохода в ДД.ММ.ГГГГ., поскольку осуществляла уход за больным супругом.

Однако, факт наличия либо отсутствия дохода в определенном расчетном периоде не имеет правового значения для целей исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ годы.

Уход за больным членом семьи сам по себе не является основанием для неначисления страховых взносов.

В соответствии с ч. 6 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 ст. 5 Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

В соответствии с пунктом 6 статьи 12 Федерального закона «О страховых пенсиях» к таким периодам отнесены, в частности, периоды ухода за лицами, достигшим возраста 80 лет.

Основанием для освобождения от уплаты страховых взносов является представление индивидуальным предпринимателем документов, подтверждают отсутствие деятельности в указанные периоды, и документов, подтверждающих уход за лицом, достигшим 80 лет.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб гражданина П.Ю. на нарушение его конституционных прав положениями пп. 52 п. ст. 6, п. 2 ст. 14 и ст. 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанна статусом, но предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

Таким образом, необходимым условием для освобождения от уплат страховых взносов лицом, ухаживающим за лицом, достигшим возраста 80 лет является исполнение им обязанности представить документы, подтверждают отсутствие деятельности в указанные периоды.

Соответственно, предоставление льготы носит заявительный xapактер, однако заявление о предоставлении ФИО1 освобождения от уплаты страховых взносов лицом, ухаживающим за лицом, достигшим возраста 80 лет в налоговый орган по месту учета не поступало, что было подтверждено в ходе рассмотрения дела ответчиком.

Между тем такие документы и заявление о предоставлении льготы должны быть поданы налогоплательщиком в установленный законом срок - до выставления требования об уплате обязательных платежей.

Также на основании п. 6 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункт: пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают cтpaxoвые взносы по обязательному социальному страхованию на случай нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы в том числе за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

По указанным основаниям ФИО1 в территориальный налоговый орган по месту постановки на налоговый учет заявление с приложением подтверждающих документов также не представлялось.

Следовательно, доводы административного ответчика в данной части являются необоснованными.

Кроме того, ответчик указала на то, что по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ. она выплатила задолженность в размере 26000руб., которая возвращена не была.

Судом установлено, что при вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. по делу №. к взысканию была заявлена задолженность по налогу и пени в размере 76 395 руб. 78 коп., в том числе: налог размере 63 281 руб. 10 коп. (прочие налоги и сборы в размере 28836 руб. 10 коп. за ДД.ММ.ГГГГ и страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13 114 руб. 69 коп..

В ходе рассмотрения дела установлено, что за ОПС за ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана сумма в размере 16790,01руб., иная сумма на обязательное пенсионное страхование не перечислялась.

Поскольку задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17654,49руб., за ДД.ММ.ГГГГ 28836,10руб. не погашена, основания для освобождения от ее уплаты судом не установлены, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Также, подлежат удовлетворению требования о взыскании пеней в размере 13114руб. по состоянии на ДД.ММ.ГГГГ., исходя из следующего:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 14105,77руб., в том числе пени в размере 5297,83руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.: общее сальдо 85219,70руб., в том числе пени 13242,08руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 127,39руб.

Таким образом, расчет пеней является следующим:

13242,08руб. (сальдо пени на ДД.ММ.ГГГГ.) – 127,39руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13114,69руб.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога, при этом недоимка была взыскана, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 ИНН № Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28836,10 руб., Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17654,99 руб., Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13114 руб. 69 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Всего в размере 59605 (пятьдесят девять тысяч шестьсот пять)руб. 78коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья: Попенова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 25.06.2025г.