Решение по делу № 2А-336/2025 от 23.12.2025 | Белозерский районный суд (Вологодская область)

Адм. дело № 2а-336/2025

УИД 35RS0004-01-2025-000492-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 декабря 2025 года г. Белозерск Вологодская область

Белозерский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Васильковой М.С.,

при секретаре Кушнерчук М.Н.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Михайловой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №44 от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2022-2023 годы в размере 28 187 рублей 05 копеек, в том числе по налогам 26 020 рублей 21 коп., пени 2 166 рублей 84 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 44 от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. В установленный законом срок им не были уплачены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2464,62 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 4004,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1132,06 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов административным ответчиком в установленные сроки, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьёй 75 НК PФ налоговым органом начислены пени. Указанные пени начислены в сумме 2 166 рублей 54 копейки на недоимку по страховым взносам за 2022-2023 гг., по налогу на имущество за 2016, 2018, 2019, 2021 гг. Недоимка по налогу на имущество уплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2022, 2023 годы в размере 7600, 84 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2166, 54 рубля, всего взыскать 9 767 рублей 38 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом.

Определением Белозерского районного суда Вологодской области от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику представителем назначен адвокат.

Представитель административного ответчика – адвокат Михайлова И.Н. в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать административному истцу в их удовлетворении, указав на пропуск обращения в суд с административным иском.

Суд, исследовав материалы административного дела, заслушав представителя административного ответчика, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям:

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Исходя из положений ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и, следовательно, в указанный период времени должен быть признан плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» у регистрирующего органа отсутствовала обязанность без соответствующего заявления индивидуального предпринимателя исключить сведения о нем из реестра, при этом отсутствовали предусмотренные статьей 22.4 указанного Федерального закона, действующей с 1 сентября 2020 года, условия для признания его прекратившим деятельность, а факт неосуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя, отсутствие доходов сами по себе не являются основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Административным истцом произведён расчёт страховых взносов, задолженность по которым взыскивается в рамках данного административного дела: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 г. по сроку уплаты 06.02.2023 в сумме 2464,62 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 4004,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1132,06 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением, установленной данным кодексом последовательности.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ, сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, неуплаченная в установленном законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 административным истцом направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № (л.д. 34), в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности по налогам, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности по таковым, однако до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Административный ответчик является собственником <данные изъяты> в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 29.07.2023, № от 01.09.2022, № от 01.09.2021, № от 03.08.2020, № от 22.08.2019, № от 07.08.2017, № от 25.08.2016, с указанием расчета налога на имущество физических лиц (л.д. 35-49).

Административным истцом, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2166, 54 рубля (л.д. 50-53). Пени начислены на недоимку по страховым взносам за 2022-2023гг., по налогу на имущество за 2016, 2018, 2019, 2021 гг. Недоимка по налогу на имущество уплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административным ответчиком контррасчета по заявленным требованиям не представлено, равно как и доказательств оплаты указанной суммы, предъявленной ко взысканию. Расчет взыскиваемых сумм произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона и сомнений у суда не вызывает.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Вологодской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 44 от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2022-2023 годы в размере 28 187 рублей 05 копеек, в том числе по налогам 26 020 рублей 21 коп., пени 2 166 рублей 84 копеек.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Вологодской области обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, то, что порядок обращения в суд, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность по страховым взносам и пени соблюдены, однако обязательства по их уплате ФИО1 не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №) задолженность по уплате страховых взносов за 2022-2023гг. в размере 7600, 84 рубля, пени за период с 10.01.2024 по 12.12.2024 в размере 2166, 54 рубля, всего – 9767, 38 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2025.

Судья М.С. Василькова

Верно. Судья М.С. Василькова