63RS0039-01-2022-007748-81
2а-1181/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 мая 2023 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе судьи Ивановой А.И., при секретаре Ахметовой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1181/2023 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общем размере 92 853,83 руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления предпринимательской деятельности: налог за 2020 год в размере 20 881 руб., пени в размере 53 802,61 руб.,
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 3 855,12 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 506,9 руб., пени в размере 11 163,28 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в установленный срок обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Требования об уплате налога ответчиком не исполнены, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие,
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен, причину неявки суду не сообщил, отзыва по делу не представил, ранее в судебном заседании возражал против взыскания пеней, начисленных за период 2012-2019 гг., в связи с пропуском срока взыскания, в остальной части требования оставил на усмотрение суда.
В силу ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Указанный статус на дату направления заявления о вынесении судебного приказа налогоплательщик утратил.
На основании представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ответчику начислен налог на доходы физических лиц и выставлено требование № 44960 от 13.10.2021 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 20 881 руб. и пеней в размере 403,15 руб. в срок до 07.12.2021 (л.д. 71-72).
Также ответчику выставлено требование № 3117 от 25.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 506,90 руб. и пеней 54,19 руб. в срок до 18.03.2021 (л.д. 11).
В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки и выставлено требование № 70128 от 21.12.2021 об уплате пеней в общей сумме 71 008,39 руб. в срок до 15.02.2022 (л.д. 73-75).
Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.
На основании ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма недоимки превысила 10 000 рублей после выставления требования № 44960 от 13.10.2021 со сроком исполнения до 07.12.2021, следовательно, заявление о вынесении судебного приказа на основании данного требования надлежало подать в срок до 07.06.2022.
Недоимка по требованию № 70128 от 21.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022 превышает 10 000 рублей, следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию истекал 15.08.2022.
Из представленных материалов приказного производства № 2а-1144/2022 следует, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом 14.03.2022, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.
18.03.2022 мировым судьей судебного участка №26 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1144/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по перечисленным выше обязательным платежам.
03.10.2022 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.
23.12.2022 согласно штампу на почтовом конверте МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.
Наличие и размер задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается представленными расчетами, доказательства погашения данной задолженности суду не представлены.
Как указано в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из расчета пени к требованию № 70128 от 21.12.2021 (л.д. 49-67) следует, что налогоплательщиком самостоятельно уплачен НДФЛ за 2014-2016 гг., следовательно, пени в связи с несвоевременной уплатой налога могут быть взысканы. Согласно расчету пени от недоимки за 2014 год составили 292,97 руб., от недоимки за 2015 год – 3 283,73 руб., от недоимки за 2016 год – 1 237,21 руб. и 620,23 руб., а всего 5 434,14 руб.
Из указанного расчета пени также следует, что налогоплательщиком самостоятельно уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, следовательно, пени в размере 241,64 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой, также могут быть взысканы.
Также подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по НДФЛ и страховым взносам, требования о взыскании которых заявлены в настоящем иске, а именно, пени по НДФЛ в размере 403,15 руб., пени по страховым взносам в сумме 86,51 руб. (54,39+32,12) от недоимки в размере 506,90 руб.
Доказательств того, что остальные налоги и страховые взносы, пени на которые заявлены к взысканию в настоящем иске без требования о взыскании самого налога, ранее были взысканы налоговым органом либо уплачены налогоплательщиком самостоятельно, материалы дела не содержат. Следовательно, указанные пени не подлежат взысканию, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности по НФДЛ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат частичному удовлетворению. С ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 881 руб., пени за 2020г. в размере 403,15 руб., пени от недоимки за 2014-2016 гг. в размере 5 434,14 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 506,9 руб., пени за 2019 год в размере 86,51 руб., пени от недоимки за 2018 год в размере 241,64 руб.
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 027 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 23 Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 27 553,34 рублей, в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 881 руб., пени за 2020г. в размере 403,15 руб., пени от недоимки за 2014-2016 гг. в размере 5 434,14 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 506,9 руб., пени за 2019 год в размере 86,51 руб., пени от недоимки за 2018 год в размере 241,64 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1 027 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 07.06.2023.