Дело №2а-1-954/2025

УИД 57RS0012-01-2025-001576-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22сентября 2025 года г. Ливны Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Юдиной О.А.,

при секретаре Бондаревой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование указав, что у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 159,09 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 159,09 рублей, в том числе пени- 19 159,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> площадью 65,20 кв.м., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в отношении указанного имущества исчислил сумму, подлежащую к уплате, и направил в адрес ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 19 159,09 рублей.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 505 940,45 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный сроксумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихсясумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки19 159,09 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Согласно статье 75НК РФ пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента всоответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с часть 1 статьи 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется всоответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ,в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В виду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 505 940,45 рубля, со сроком уплаты доДД.ММ.ГГГГ.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента- организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 511 987,72 рублей, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка №3 города Ливны и Ливенского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 19 159, 09 рублей, расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 рублей.

В связи с поданнымивозражения ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №3 города Ливны и Ливенского района Орловской области мировым судьей судебного участка №2 города Ливны и Ливенского района Орловской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

При этом, судебным приказом по делу № 2а-2343/2023 от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана, в том числе пеня в размере 106 645,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Ливенского районного суда по делу № 2а-1-349/2024 от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана пеня в размере 16 898,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом по делу № 2а-600/2024 от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана, в том числе пеня в размере 14 752,52 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом по делу № 2а-1283/2024 от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана пеня в размере 13 625,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом по делу № 2а- 1670/2024 от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана пеня в размере 12 135,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06.06.2024

Судебным приказом по делу № 2а- 2292/2024 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана пеня в размере 12 960,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом по делу № 2а- 2788/2024 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана в том числе пеня в размере 30 737,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, поскольку на административном ответчике лежала обязанность по уплате пеней, которые им не были оплачены.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 159 (девятнадцать тысяч сто пятьдесят девять) рублей 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, паспорт № доход местного бюджета - муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Полный текст мотивированного решения изготовлен 06.10.2025.

Судья