УИД № 77RS0001-02-2024-009198-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-40/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, по иску ФИО2 к ИФНС России № 16 по г. Москве о признании обязательства исполненным, обязании устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате НДФЛ за 2021 г. в размере 44778,90 руб., по оплате страховых взносов за 2022 г.: на обязательное медицинское страхование в размере 5278,45 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 20741,8 руб., пени в размере 11161,94 руб.

ФИО2 обратился с административным иском к ИФНС России № 16 по г. Москве, в котором просил признать обязательства по уплате страховых взносов за 2022 и 2023 гг. исполненными, обязать ИФНС России № 16 по г. Москве отразить в карточке расчетов с бюджетом ФИО2 факт исполнения обязательств по уплате фиксированных страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности, в обоснование требований указал на полную их оплату.

Определением суда от 29.10.2024 административные дела по № 2а-1596/24 и № 2а-1596/24 объединены, присвоен № 2а-1596/24.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении заявленных требований, требования ФИО2 не признал по доводам письменных возражений.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, просил в удовлетворении требований ИФНС России № 16 по г. Москве отказать, заявленные им требования – удовлетворить.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 как лицо, имеющее статус адвоката, является плательщиком, в том числе налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), страховых взносов.

ФИО2 был начислен НДФЛ за 2021г. в размере 44778,90 руб., транспортный налог, налог на имущество, всего - 172820 руб.

01.09.2022 ФИО2 направлено налоговое уведомление № 45035054, в том числе о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2021 г. в размере 156000 руб.

Также ФИО2 рассчитан размер страховых взносов за 2022г.: на обязательное медицинское страхование в размере 5278,45 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 20741,8 руб.

16.05.2023 в связи с наличием задолженности ФИО2 направлено требование о необходимости погашения задолженности на общую сумму 169694,39 руб., пени 6704,08 руб., со сроком уплаты до 15.06.2023.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с отсутствием надлежащего исполнения требования об уплате налога и пени административный ответчик обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № 330 Бабушкинского района г. Москвы судебный приказ от 14.12.2023 по заявлению ИФНС России № 16 по г. Москве о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен.

19.06.2024 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России № 16 по г. Москве не пропущен.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислена ответчику задолженность по налогам за 2021-2022 гг. в размере 70798,43 руб., пени в размере 11161,94 руб. Расчет сумм налога объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Доказательств уплаты указанных налогов административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом судом отклоняются доводы административного иска ФИО2 о том, что им своевременно и в полном объеме были оплачены НДФЛ за 2021г. в размере 44778,90 руб., страховые взносов за 2022г.: на обязательное медицинское страхование в размере 5278,45 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 20741,80 руб., ввиду следующего.

Действительно, материалами дела подтверждается факт оплаты ФИО2 налогов: 07.12.2023 в размере 20741,08 руб. (назначение платежа – страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2022г.); 27.12.2023 в размере 5278,45 руб. (назначение платежа – страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2022г.); 29.12.2023 в размере 45842 руб. (фиксированный взнос за 2023г.).

Как указывает административный истец, что не оспорено административным ответчиком, у последнего образовалось отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023 в размере 140681,57 руб.

Указанная задолженность сформировалась в связи с сальдированием расчетов по разным видам платежей в одной форме учета – сальдо единого налогового счета, в связи с чем поступившие от ФИО2 денежные средства распределялись ИФНС России № 16 по г. Москве в порядке ч. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Таким образом, учитывая положения ч. 8 ст. 45 НК РФ, установление принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, ИФНС России № 16 по г. Москве не противоречит действующему правовому регулированию.

Учитывая, что за ФИО2 числится наличие задолженности на сальдо единого налогового счета, оснований для признания обязательств по уплате фиксированных страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности исполненными не имеется.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по налогам за 2021-2022 гг. в размере 70798,43 руб., пени в размере 11161,94 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО2 к ИФНС России № 16 по г. Москве о признании обязательства исполненным, обязании устранить допущенные нарушения - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 18 февраля 2025 года.

В окончательной форме решение суда принято 02 апреля 2025 года.

Судья О.В. Фомичева