Дело № 2-257/2023 (2-3230/2022)

УИД 34RS0001-01-2022-005272-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Волгоград 07 февраля 2023 года

Ворошиловский районный суд Волгограда в составе:

председательствующего судьи Алексеевой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Панковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области о восстановлении срока, возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов, судебных расходов,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ГУ – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Волгоградской области в котором просит восстановить срок возврата уплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год; обязать ответчика произвести возврат денежных средств в размере 10 000 рублей, уплаченных на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ год; взыскать с ответчика в её пользу судебные расходы в размере 300 рублей в качестве государственной пошлины и 403 рубля в качестве почтовых услуг на отправку иска ответчику, третьему лицу.

В обоснование иска указала, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ею была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 000 руб. В ДД.ММ.ГГГГ года из телефонного разговора с сотрудником МИФНС № 5 по Волгоградской области ей стало известно о наличии переплаты по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в МИФНС № 5 по Волгоградской области с заявлением о возврате переплаты. ДД.ММ.ГГГГ подтвердив наличие переплаты МИФНС № 5 по Волгоградской области отказало в возврате денежных средств ссылаясь на пропуск ДД.ММ.ГГГГ летнего срока для обращения в налоговые органы с соответствующим заявлением и проинформировало о перенаправлении её заявления в ОПФР по Волгоградской области как администратора страховых взносов ИП на обязательное пенсионное страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. Решением отделения ПФР по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ № истцу было отказано в возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов. Изложенное послужило основанием для обращения истца в суд с иском.

В процессе рассмотрения настоящего дела Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Волгоградской области заменено в порядке процессуального правопреемства на Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области (<данные изъяты> В судебном заседании истец ФИО1 на удовлетворении исковых требований настаивала. Представитель ответчика ОСФР по Волгоградской области по доверенности ФИО3, в судебном заседании возражал против заявленных истцом требований в удовлетворении которых просил отказать в связи с пропуском срока на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов, о чем представил письменные возражения. Третье лицо представитель МИФНС № по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в период возникновения спорных правоотношений) (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ. Частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ установлено,

В судебном заседании истец ФИО1 на удовлетворении исковых требований настаивала.

Представитель ответчика ОСФР по Волгоградской области по доверенности ФИО3, в судебном заседании возражал против заявленных истцом требований в удовлетворении которых просил отказать в связи с пропуском срока на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов, о чем представил письменные возражения.

Третье лицо представитель МИФНС № 5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в период возникновения спорных правоотношений) (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ.

Частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пункта 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 4 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие «прибыль» применительно к налоговой базе для расчета НДФЛ, доход для целей исчисления и уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Аналогичный вывод содержится в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2017) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в территориальном органе ПФР <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с ДД.ММ.ГГГГ администратором страховых взносов являются налоговые органы.

В рамках порядка взаимодействия по передаче полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, ДД.ММ.ГГГГ № № органом ПФР переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ сальдовые остатки. ДД.ММ.ГГГГ выгружены начисления за 2016 год, что подтверждено документально.

Указанные сведения были приняты УФНС по <адрес>, протоколы ошибок отсутствуют.

В ходе судебного разбирательства истец ссылалась на то, что ни орган ПФР ни ФНС не информировали её о наличии переплаты при закрытии статуса ИП. О наличии переплаты она узнала случайно, в ходе телефонного разговора с сотрудниками МИФНС, считает, что срок исковой давности следует исчислять с момента, когда она узнала о наличии переплаты, то есть с декабря 2020 года, просит восстановить срок на возврат излишне уплаченной суммы страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г.

Вместе с тем, суд находит данные доводы истца не обоснованными и не подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Согласно п. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации по факту поступившего письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) от страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с п. 11 ст.26 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Пункт 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ регулирует правоотношения, возникшие в связи с возвратом излишне уплаченных страховых взносов, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Нормы статьи 27 Закона № 212-ФЗ регулируют правоотношения, возникшие в связи с возвратом излишне взысканных, т.е. вследствие применения органами ПФР принудительной процедуры взыскания страховых взносов (вынесением решения, выставлением инкассовых поручений на счёт плательщика).

В силу п. 1, п. 5 ст. 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов.

Как следует из платежных документов, уплата страховых взносов осуществлена плательщиком ФИО1 добровольно, а не взыскана в принудительном порядке в рамках процедуры взыскания страховых взносов, в соответствии со статьей 27 Закона — 212-ФЗ.

Поскольку страховые взносы были уплачены плательщиком добровольно, срок на обращение с заявлением о возврате страховых взносов необходимо исчислять по правилам, установленным статьей 26 Закона № 212-ФЗ.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № ИП ФИО2 была самостоятельно произведена уплата страховых взносов в сумме 10 000 рублей, в результате чего, на лицевом счете образовалась излишняя уплата по КБК 18№.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в МИФНС России № 5 по Волгоградской области с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 5 по Волгоградской области перенаправило заявление ФИО1 в ОПФР по <адрес> для принятия решения о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 5 по Волгоградской области на повторно направленное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обращение повторно сообщило о перенаправлении её заявления в ОПФР по <адрес> для принятия решения о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов.

Решением Отделения Пенсионного фонда России в Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов в размере 10 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ОПФР по <адрес> в адрес ФИО1 направлено уведомление о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

Решением Отделения Пенсионного фонда России в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 повторно отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов в размере 10 000 руб.

Таким образом, поскольку платеж по обязательствам 2016 года произведен плательщиком – ДД.ММ.ГГГГ, а заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов поданы ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском, установленного п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ срока, который является пресекательным, суд не находит оснований для восстановления данного срока и возложении на ответчика обязанности произвести возврат денежных средств в размере 10 000 рублей.

ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем уплачивала страховые взносы самостоятельно, в силу чего должна была знать о произведенной переплате.

Вместе с тем, ФИО1 своевременно не проявила разумной заботливости относительно принадлежащих ей денежных средств, своих прав и законных интересов путем предъявления соответствующих распорядительных требований - заявления о зачете (возврате) спорной суммы.

Более того, каких-либо достоверных доказательств, свидетельствующих о наличии объективных причин, препятствовавших своевременному обращению с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, равно как и доказательств того, что переплата образовалась за иной период, ФИО1 представлено не было.

Суд считает, что органом ПФР приняты правомерные и законные решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год, в виду истечения регламентированного трехлетнего срока обращения плательщика с заявлением о возврате, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных истцом требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области о восстановлении срока, возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 10 000 рублей, расходов по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей, почтовых расходов в размере 403 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Алексеева И.В.

Решение принято в окончательной форме 14 февраля 2023 года.

Судья Алексеева И.В.