Решение по делу № 02А-0387/2025 от 20.08.2025 | Тушинский районный суд (Город Москва)

УИД № 77RS0029-02-2022-018169-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2025 года адрес

Тушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Багринцевой Н.Ю.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 387/2025 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес о признании решений незаконными, их отмене, возложении обязанности произвести возврат излишне уплаченного налога, взыскании процентов,

УСТАНОВИЛ

ФИО1 обратилась в суд с административным иском в порядке к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес (ИФНС № 33), в котором просит признать незаконными и отменить решения, вынесенные ИФНС России № 33 по адрес

от 30 июня 2022г.:

- № 239732 о зачете налогоплательщику налога «Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения» в размере сумма по заявлению от 29 ноября 2021г. № 67006823;

- № 239735 о зачете налогоплательщику пени «Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения» в размере сумма по заявлению от 29 ноября 2021г. № 67006822;

- № 239737 о межрегиональном зачете налогоплательщику пеней «Земельный налог физических лиц в границах городских округов» в размере сумма;

- № 239738 о зачете налогоплательщику пеней «Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения» в размере сумма;

- № 239741 о возврате налогоплательщику налога в сумме сумма по заявлению 29 ноября 2021г. № 67006819;

от 04 июля 2022г.:

- № 62210 об отказе в зачете налогоплательщику налога «Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения» на сумму в размере сумма по заявлению 07 июля 2021г. № 55882425;

- № 62211 об отказе в возврате налогоплательщику налога в сумме сумма заявлению от 07 июля 2021г. № 55881913.

С возложением на административного ответчика обязанности по вынесению корректных решений о зачете налогоплательщику налога «Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к об налогообложения города федерального значения» на сумму в размере сумма и о зачете пени «Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения» в размере сумма по заявлению от 07 июля 2021г. № 55882425, а также решения о возврате налогоплательщику налога в сумме сумма на основании заявления от 07 июля 2021г. № 55881913, произвести возврат излишне зачтенного налога в размере сумма, выплатить административному истцу проценты на излишне уплаченный налог за период с 07 июля 2021г. по 04 июля 2022г. в размере сумма

Требования мотивированы тем, что в отношении административного истца были приняты решения о зачете (возврате) налога на имущество физических лиц, а также об отказе в зачете и возврате суммы налога. С оспариваемыми решениями административный истец не согласен, поскольку они приняты с нарушением установленного законом срока, что повлекло образование задолженности по оплате налога. По мнению административного истца, у нее образовалась переплата налога, подлежащая взысканию в ее пользу, а также право требования процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога.

Решением Тушинского районного суда адрес от 09 апреля 2023г. административный иск удовлетворен частично: с ИФНС № 33 по адрес в пользу ФИО1 взысканы проценты на суму излишне уплаченного налога в размере сумма, в удовлетворении требований в остальной части отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда 29 августа 2024г. решение Тушинского районного суда адрес от 09 апреля 2023г. оставлено без изменения, апелляционные жалобы сторон – без удовлетворения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 12 февраля 2025г. решение Тушинского районного суда адрес от 09 апреля 2023г. и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского городского суда 29 августа 2024г. отменены, материалы дела возвращены в Тушинский районный суд адрес на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении деле административный истец уточнила иск, заявив в окончательной редакции требования о признании незаконными и отмене решений, вынесенных ИФНС России № 33 по адрес

от 30 июня 2022г.:

- № 239735 о зачете налогоплательщику пени «Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения» в размере 3 714 уб. сумма по заявлению от 29 ноября 2021г. № 67006822;

- № 239741 о возврате налогоплательщику налога в сумме сумма по заявлению 29 ноября 2021г. № 67006819;

от 04 июля 2022г.:

- № 62211 об отказе в возврате налогоплательщику налога в сумме сумма. заявлению от 07 июля 2021г. № 55881913.

С возложением на административного ответчика обязанности по вынесению корректных решений о зачете налогоплательщику налога «Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения» на сумму в размере сумма и о зачете пени «Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения» в размере сумма. по заявлению от 07 июля 2021г. № 55882425, а также решения о возврате налогоплательщику налога в сумме сумма сумма на основании заявления от 07 июля 2021г. № 55881913, произвести возврат излишне зачтенного налога в размере сумма, выплатить административному истцу проценты на сумму излишне уплаченного налога за период с 07 июля 2021г. по 04 июля 2022г. в размере сумма

Представитель административного истца фио в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала.

Представитель административного ответчика фио в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, как необоснованного, поддержала позицию, изложенную в отзыве на исковое заявление, согласно которому, налоговой инспекцией не были нарушены сроки рассмотрения заявлений административного истца, ввиду неоднократного неполного предоставления административным истцом комплекта документов. Камеральная проверка и возврат денежных средств были осуществлены в установленные действующим законодательством сроки. Зачет недоимки был произведен административным ответчиком, в связи с наличием у административного истца задолженности по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц на день принятия решения о возврате налога налогоплательщику.

Проверив материалы дела и расчеты стороны, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд находит административные исковые требования истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что 07 июля 2021г. административным истцом административному ответчику подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога за 2021г. в общем размере сумма

04 июля 2022г. административным ответчиком было принято решение об отказе в зачете налога.

07 июля 2021г. административным истцом административному ответчику подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2021г. в общем размере сумма

04 июля 2022г. административным ответчиком было принято решение об отказе в возврате налога.

29 ноября 2021г. административным истцом административному ответчику подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2021г. в размере сумма

30 ноября 2022г. административным ответчиком было принято решение о возврате налога в размере сумма

29 ноября 2021г. административным истцом административному ответчику подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога за 2021 год в общем размере сумма

30 июня 2022г. административным ответчиком было принято решение о межрегиональном зачете налогоплательщику налога в размере сумма

29 ноября 2022г. административным истцом административному ответчику подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога за 2021г. в общем размере сумма

30 июня 2022г. административным ответчиком было принято о зачете налогоплательщику налога в размере сумма

29 ноября 2021г. административным истцом административному ответчику подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога за 2021г. в общем размере сумма

30 июня 2022г. административным ответчиком было принято о зачете налогоплательщику налога в размере сумма

Как следует из административного искового заявления, заявления административного истца от 07 июля 2021г. в установленный срок рассмотрены не были, в связи с этим административным истцом были поданы повторные заявления 29 ноября 2021г., которые также в установленный срок рассмотрены не были. Денежные средства в размере сумма на счет административного истца поступили лишь в июле 2022г. При этом налоговым органом был произведен зачет налога на имущество и межрегиональный зачет земельного налога. При этом на дату подачи заявления от 29 ноября 2021г. срок уплаты налога на имущество и земельного налога не наступил. Решения административного ответчика от июня 2022г. были приняты лишь после обращения административного истца с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Москве.

Возражая против заявленных исковых требований, административный ответчик указывает, что через личный кабинет налогоплательщика в июле 2021г. было направлено требование о предоставлении пояснений, полученное административным истцом 04 августа 2021г. Однако пояснения представлены не были, что увеличило срок проведения камеральной проверки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, в редакции, действующей на дату принятия оспариваемых решений) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценив объяснения лиц, участвующих в деле, в совокупности с представленными суду письменными доказательствами, суд приходит к выводу, что административным ответчиком были нарушены сроки рассмотрения заявления административного истца, в ходе которого право истца на получение налогового вычета было подтверждено административным ответчиком.

Так, по заявлению 29 ноября 2021г. о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2021г., 30 ноября 2022г. административным ответчиком было принято решение о возврате налога в размере сумма

По заявлению от 29 ноября 2021г. о зачете суммы излишне уплаченного налога за 2021г. в общем размере сумма 30 июня 2022 года административным ответчиком было принято решение о межрегиональном зачете налогоплательщику налога в размере сумма

По заявлению от 29 ноября 2022г. о зачете суммы излишне уплаченного налога за 2021г. в общем размере сумма 30 июня 2022г. административным ответчиком было принято решение о зачете налогоплательщику налога в размере сумма

В удовлетворении заявления от 07 июля 2022г. административному истцу было отказано в связи с формированием зачета решением от 30 июня 2022г.

В удовлетворении заявления от 07 июля 2021г. административному истцу было отказано в связи с формированием возврата в рамках заявлений от 29 ноября 2021г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с нарушением установленного налоговым законодательством Российской Федерации срока административным ответчиком были рассмотрены заявления административного истца и по ним в соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ были приняты решения после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения имеющихся у административного истца недоимок (задолженностей).

Доводы административного истца о том, что административный ответчик необоснованно произвел зачет недоимки по налогам, поскольку к моменту обращения административного истца к административному ответчику с соответствующими заявлениями, срок уплаты налогов не наступил, суд находит необоснованными, поскольку обжалуемое решение административным ответчиком было принято 30 июня 2022г., т.е. после наступления срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020г. – 01 декабря 2021г.

Произведенный административным ответчиком зачет, вопреки доводам административного истца, не нарушает прав административного истца, поскольку к моменту такого зачета обязанность уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц у административного истца утрачена не была, доказательств наличия у административного истца намерений исполнить свою обязанность по уплате данных налогов не в порядке зачета переплаты, административным истцом суду представлено не было.

При этом суд считает необходимым отменить, что начисление пени за нарушение срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, при установленных по делу обстоятельствах, обусловленное длительным нарушением административным ответчиком сроков рассмотрения заявлений административного истца, является необоснованными, т.к. административный истец заблаговременно исполнила свою обязанность по уплате соответствующих налогов, путем обращения к административному ответчику с заявлением о зачете переплаты по налогу в счет будущих налоговых платежей.

Сам по себе факт длительного не рассмотрения административным ответчиком заявления административного истца, не может повлечь для административного истца риск наступления неблагоприятных последствий в виде уплаты пени.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление в части требований о признании незаконными решений административного ответчика от 30 июня 2022г. и от 04 июля 2022г. незаконными, обязании принять новые решения по заявлениям административного истца и возврате переплаты по налогу необоснованными и не подлежащим удовлетворению.

Пунктом 2 статьи 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Пунктом 7 ст. 79 НК РФ установлено, что на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с нарушением более чем на 10 дней срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня:

получения заявления лица о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или акциза в соответствии со статьей 176 или 203 настоящего Кодекса либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса

Так как все необходимые документы для проведения камеральной налоговой проверки были получены административным ответчиком 07 июля 2021г., что, в том числе было подтверждено административным ответчиком в решении об отказе в привлечении административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3713 от 30 сентября 2021г., и 29 ноября 2021г. административным ответчиком было получено заявление на зачет сумм налогов, подлежащих уплате за 2020г. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании в ее пользу процентов за период с 07 июля 2021г. по 04 июля 2022г. в размере сумма х 5,5% х 19 дней : 365 + сумма 6,5% х 49 дней : 365 + сумма х 6,75% х 42 дня : 365 + сумма х 7,5% х 35 дней : 365 + сумма х 7,5% х 21 день : 365 + сумма х 8,5% х 56 дней : 365 + сумма х 9,5% х 14 дней : 365 + сумма х 20% х 42 дня : 365 + сумма х 17% х 23 дня : 365 + сумма х 14% х 23 дня : 365 + сумма х 11% х 18 дней : 365 + сумма х 9,5% х 21 день : 365 = сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес о признании решений незаконными, их отмене, возложении обязанности произвести возврат излишне уплаченного налога, взыскании процентов удовлетворить частично.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес в пользу ФИО1 проценты на сумму излишне уплаченного налога в размере сумма

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 августа 2025 года.

Судья фио