Производство № 2а-7595/2022

УИД 28RS0004-01-2022-010401-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к АВ о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском указав, что АВ в период с 23.10.2015 года по 31.01.2018 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. АВ за 2017 год были начислены страховые взносы на ОПС в размере 23400,00 руб., на ОМС в размере 4590,00 руб., которые не были своевременно уплачены, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховые взносы за 2020 год не были уплачены в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов и пеней, которые исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.08.2018г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с АВ в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по страховым взносам. 04.04.2022 указанный судебный приказ отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку АВ не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства страховые взносы за 2017: на ОПС в размере 23400,00 рублей и пени по ним в размере 54,41 рублей (за период с 10.01.2018г. по 18.01.2018г.); на ОМС в размере 4590,00 рублей и пени по ним в размере 10,67 рублей (за период с 10.01.2018г. по 18.01.2018г.).

На основании п.2 ч.1 ст. 291 КАС РФ, с учетом ходатайства заявителя о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства и отсутствия возражений административного ответчика против применения такого порядка, настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 12 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что АВ в период с 23.10.2015 года по 31.01.2018 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 28.12.2017 года) - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п.2 ст. 425 НК РФ (ред. от 28.12.2017 года).

Таким образом, расчет сумм страховых взносов на ОПС следующий: 1 МРОТ (7500 на 2017 год) * 26% (тариф страховых взносов на ОПС на 2017 год)* 12=23 400 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС за 2017 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 54,41 руб. за период с 10.01.2018 года по 18.01.2018 года.

В соответствии с пп.2 п. 2 ст. 430 НК РФ (ред. от 28.12.2017 года) - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется, как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного пп. 3 п.2 ст. 425 НК РФ (ред. от 28.12.2017 года).

Таким образом, расчет сумм страховых взносов на ОМС следующий: 1 МРОТ (7500 на 2017 год) * 5,1% (тариф страховых взносов на ОМС на 2017 год)* 12= 4 590 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС за 2017, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 10,67 руб. за период с 10.01.2018 года по 18.01.2018 года.

По истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС АВ не были уплачены в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени № 3215 от 26.01.2018г., которое оставлено налогоплательщиком без внимания.

В связи с тем, что требование АВ не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

31.08.2018 года мировым судьей по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 был вынесен судебный приказ о взыскании с АВ в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по страховым взносам.

04.04.2022 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что АВ не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, а также начисленным пеням, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требования об уплате налога) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога и пени проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в 1041,65 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с АВ, *** года рождения, адрес: ***, в доход государства задолженность по страховым взносам за 2017: на ОПС в размере 23400,00 рублей и пени по ним в размере 54,41 рублей за период с 10.01.2018г. по 18.01.2018г.; на ОМС в размере 4590,00 рублей и пени по ним в размере 10,67 рублей за период с 10.01.2018г. по 18.01.2018г.

Взыскать с АВ, *** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1041,65 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова