Решение по делу № 2А-742/2023 от 29.12.2023 - о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, а также пени по налогу на имущество физических лиц и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Дело № 2а-742/2023

УИД № 29RS0010-01-2023-001164-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2023 года г.Коряжма

Коряжемский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего Кузнецовой И.В.,

при секретаре Гурьевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, а также пени по налогу на имущество физических лиц и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ :

Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, а также недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, с учетом уточнения, в общем размере 39 171 рубль 50 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что в период с 18 мая 2010 года по 2 ноября 2020 года административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяла систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД и являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Также в 2015-2016 года ФИО1 имела в собственности доли в праве общей долевой собственности на квартиры, в связи с чем ей за указанные налоговые периоды начислен налог на имущество физических лиц в размере 134 рубля (за 2015 год) со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года и 133 рубля (за 2016 год) со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года. Поскольку в установленные сроки страховые взносы за 2017-2020 годы, ЕНВД за 2016 год и налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы ФИО1 не уплатила, требования налогового органа № от 22 января 2018 года, № от 19 февраля 2019 года, № от 10 января 2020 года, № от 11 ноября 2020 года, № от 18 ноября 2020 года и № от 23 ноября 2020 года о погашении задолженности не исполнила, просит взыскать с нее:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год со сроком уплаты 17 ноября 2020 года в размере 27 220 рублей 27 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год по аналогичному сроку уплаты в размере 7 068 рублей 48 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные на недоимку 2017-2020 годов в общем размере 573 рубля 25 копеек, в том числе на недоимку 2020 года за период с 18 января по 22 ноября 2020 года в размере 19 рублей 28 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2017-2020 годов в общем размере 141 рубль 55 копеек, в том числе на недоимку 2020 года за период с 18 января по 22 ноября 2020 года в размере 5 рублей 01 копейка;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начисленные на недоимку 2015-2016 годов за период с 30 января 2017 года по 22 января 2018 года, в размере 4 145 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку 2015-2016 годов за периоды со 2 декабря 2017 года по 10 ноября 2020 года и с 11 по 17 ноября 2020 года, в размере 22 рубля 95 копеек.

Налоговый орган своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело без его участия, на исковых требованиях настаивает.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, отношения к иску не выразила, доказательств уплаты предъявленных ко взысканию обязательных платежей не представила.

Принимая во внимание надлежащее извещение, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 5 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи.

В соответствии с частями 2 и 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 и части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Так, в соответствии со статьей 22 этого же Федерального закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок в адрес плательщика направляется требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Данное требование направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, при этом требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в период с 18 мая 2010 года по 2 ноября 2020 года ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком соответствующих страховых взносов в бюджеты.

По данным налогового органа, ответчик обязана уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 27 220 рублей 27 копеек со сроком уплаты 17 ноября 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 7 068 рублей 48 копеек со сроком уплаты 17 ноября 2020 года.

Расчет страховых взносов судом проверен и признан верным.

Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается, что указанные выше страховые взносы в установленный срок ФИО1 не уплатила, что послужило основанием для начисления ей за период с 18 января по 22 ноября 2020 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 рублей 28 копеек и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 рублей 01 копейка.

В связи с образовавшейся задолженностью и начислением пени административному ответчику 24 ноября 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от 23 ноября 2020 года об уплате в срок до 25 декабря 2020 года страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в общем размере 34 288 рублей 75 копеек, а также соответствующих пени в указанном выше размере.

Также из материалов дела усматривается, что административный ответчик не исполнила в установленные сроки обязанность по уплате ЕНВД за 2015-2016 годы, страховых взносов за 2017-2019 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, что также послужило основанием для начисления пени и направления в адрес ФИО1 требований о погашении задолженности.

Так, требованием № от 22 января 2018 года административному ответчику предложено в срок до 12 февраля 2018 года уплатить пени в общем размере 6 327 рублей 46 копеек, в том числе по ЕНВД в размере 4 145 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78 рублей 59 копеек и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15 рублей 41 копейка;

- требованием № от 19 февраля 2019 года административному ответчику предложено в срок до 15 марта 2019 года уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 274 рубля 30 копеек и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 60 рублей 35 копеек;

- требованием № от 10 января 2020 года административному ответчику предложено в срок до 4 февраля 2020 года уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 04 копейки и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 91 копейка;

- требованием № от 11 ноября 2020 года административному ответчику предложено в срок до 15 декабря 2020 года уплатить пени в общем размере 120 рублей 78 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 22 рубля 69 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 67 рублей 40 копеек и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 30 рублей 69 копеек;

- требованием № от 18 ноября 2020 года административному ответчику предложено в срок до 22 декабря 2020 года уплатить пени в общем размере 96 рублей 08 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 26 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78 рублей 64 копейки и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 рублей 18 копеек.

Расчет пени суд считает правильным, административный ответчик расчет налогового органа не оспаривает.

Данные требования ФИО1 не исполнил, на день вынесения настоящего решения ее задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составляет 27 220 рублей 27 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за аналогичный налоговый период – 7 068 рублей 48 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 573 рубля 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 141 рубль 55 копеек, пени по ЕНВД – 4 145 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 22 рубля 95 копеек.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так как задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2020 год, а также соответствующим пени превысила 10 000 рублей, с учетом приведенных выше норм закона, предельный срок обращения налогового органа в суд с исковым заявлением – 4 октября 2023 года (судебный приказ от 19 марта 2021 года отменен 4 апреля 2023 года).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 15 марта 2021 года, в суд с настоящим иском 11 августа 2023 года, то есть в пределах установленных сроков.

Принимая во внимание, что требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год, а также начисленных пени административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорной задолженности являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

С учетом размера подлежащих удовлетворению исковых требований с ответчика в доход местного бюджета необходимо взыскать государственную пошлину в размере 1 374 рубля.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, а также пени по налогу на имущество физических лиц и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в доход бюджета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 27 220 рублей 27 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 7 068 рублей 48 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 573 рубля 25 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 141 рубль 55 копеек;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 145 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 22 рубля 95 копеек,

всего взыскать 39 171 (Тридцать девять тысяч сто семьдесят один) рубль 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 374 (Одна тысяча триста семьдесят четыре) рубля.

Зачисление страховых взносов и пени по обязательным платежам в общем размере 39 171 рубль 50 копеек произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Коряжемский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме принято 15 января 2024 года.

Председательствующий И.В.Кузнецова