РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Нестеров

Нестеровский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Кравец И.В.,

при секретаре Горбач И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

УФНС России по Калининградской областиобратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с нее задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в сумме 1880, 57 руб., а также, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 11 006, 08 руб., всего 12 886, 65 руб.

В обоснование заявленных требований Управление указало, что ФИО1, являющаяся адвокатом, в силу положений гл. 34, ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносови обязана их уплачивать в установленном законом порядке. Однако в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС в сумме 1880, 57 руб. за 2023 год по сроку уплаты 01 июля 2024 года, у административного ответчика образовалась задолженность.

Направленное 16 мая 2023 года налоговым органом требование № об уплате задолженности через «Личный кабинет» налогоплательщиком оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, а также пени, сумма которой по состоянию на 08 июля 2024 года (подача заявления о вынесении судебного приказа мировому судье) за период с 08 февраля 2024 года по 07 августа 2024 года составила 11 006, 08 руб.

В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом о существе, времени и месте рассмотрения административного искового заявления, не явились, заявлений, ходатайств не представили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы.

Административный ответчик ФИО1, согласно информационным ресурсам УФНС России по Калининградской области, зарегистрирована в качестве адвоката 26 апреля 2013 года.

Согласно Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы налоговым органам.

Из содержания ст. 419 НК РФ следует, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляют 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Подпунктом 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода не превышает 300 000 рублей, за 2023 год установлен в размере 45 842 рублей.

Согласно п. 3.2 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В установленный срок до 01 июля 2024 года административным ответчиком не были уплачены за 2023 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, учитывая, что величина дохода административного ответчика за расчетный период 2023 года превысила 300 000 рублей.

Так, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № от 17 февраля 2024 года, доходы ФИО1, составили 488 057 рублей.

Соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, в совокупном фиксированном размере, составили 45 842 рублей + 1880, 57 рублей (1% от 488 057 рублей).

Решением Нестеровского районного суда Калининградской области от 24 декабря 2024 года, вступившим в законную силу 28 января 2025 года, с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля, а также пени за период с 16 октября 2023 года по 08 февраля 2024 года в сумме 6517, 32 рублей.

Сумма налога в размере 1880, 57 рублей административным ответчиком в установленные законом сроки уплачена не была, в связи с чем налоговый орган обратился 05 февраля 2025 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени к мировому судье. Вынесенный в ту же дату судебный приказ № отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями 24 февраля 2025 года, а 18 июня 2025 года, то есть в установленный законом шести месячный срок со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в районный суд с данным административным исковым заявлением.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налоговых платежей не выполнила, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании недоимки по возникшей налоговой задолженности подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

В связи с внесением изменений в Налоговый Кодекс РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ и введением института ЕНС скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции по состоянию на 01.01.2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Федерального закона № 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.

По смыслу положений ст.ст. 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Федерального закона №263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону, как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

С учетом изложенного копия требования об уплате задолженности, представляемая в суд, может не отражать указанную в заявлении о взыскании сумму задолженности в случае, если после его выставления сальдо ЕНС налогоплательщика не достигло нулевого или положительного значения до возникновения новой недоимки.

В соответствии с положениями п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 было сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года на сумму 129 180, 23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года на сумму 26 429, 73 руб., которое, согласно сведениям налогового органа, было вручено адресату через личный кабинет налогоплательщика, 18 мая 2023 года, однако, не исполнено.

21 сентября 2023 года налоговым органом вынесено решение № 282 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года №, в размере 139 836, 90 руб.

Таким образом, налоговым органом порядок взыскания соблюден и не пропущены установленные законодательством о налогах и сборах сроки, как выставления требования, так и обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, а равно в суд с административным иском после его отмены.

Из представленных сведений и детализованного расчета предъявленной к взысканию пени усматривается, что пени, заявленные к взысканию в настоящем деле, были начислены ФИО1, исходя из суммы задолженности в размере 138 458, 30 руб.

В расчет пени включенного в ЕНС, вошли задолженности за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по срокам уплаты 09 января 2023 года, в сумме 8766 руб., 10 января 2022 года в сумме 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по срокам уплаты 09 января 2023 года, в сумме 34 445 руб., по сроку уплаты до 03 июля 2023 года в сумме 3917, 95 руб., до 10 января 2022 года в сумме 32 434, 13 руб., 01 июля 2024 года в сумме 1880, 57 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09 января 2024 года в сумме 45 842 руб., налог на имущество физических лиц со сроками уплаты до 01 декабря 2023 года в сумме 154 руб. и до 01 декабря 2022 года в сумме 140 руб. Всего за период с 08 февраля 2024 года по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 11 006, 08 руб.

При изложенных обстоятельствах административные исковые требования в части взыскания пени также подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом размера удовлетворенных исковых требований - 12 886, 65 руб. с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета, сумма которой в соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в сумме 1880 руб. 57 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 08 февраля 2024 года по 07 августа 2024 года в сумме 11 006 руб. 08 коп., а всего 12 886 (двенадцать тысяч восемьсот восемьдесят шесть) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Нестеровский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 17 декабря 2025 года.

Судья И.В. Кравец