Решение по делу № 2А-10538/2024 от 13.01.2025

УИД 03RS0003-01-2024-010397-36

№ 2а-271/2025 (2а-10538/2024)

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

город Уфа 13 января 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И.Л.,

при секретаре Вагаповой А.Р.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил :

Административный истец обратился в суд с иском №, просил взыскать задолженность с ФИО1, ИНН №

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1496 руб. 00 коп;

Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 1180 руб. 61 коп;

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1997 руб. 00 коп;

Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 10780 руб. 00 коп;

Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2794 руб. 00 коп;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в. соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11371 руб. 34 коп по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

на общую сумму 29618,95 рублей.

В обоснование иска указаны следующие обстоятельства.

На налоговом учете состоит ФИО1, ИНН № (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из иска следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 44056 руб. 31 коп, которое до настоящего времени полностью не погашено.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 29618 руб. 95 коп, в т.ч. налог в размере 18247 руб. 61 коп., пени в размере 11371 руб. 34 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1496 руб. 00 коп;

Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 1180 руб. 61 коп;

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1997 руб. 00 коп;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11371 руб. 34 коп по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из иска следует, что Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

<данные изъяты>

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Из иска следует, что ДД.ММ.ГГГГ частично уплачен земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 37 руб. 39 коп, не уплаченным числится налог в размере 1180 руб. 61 коп.

Лица, участвующие в деле, извещены о дате и времени судебного заседания надлежащим образом в соответствии с ч. 8 ст. 96, ст. 99 КАС РФ.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 44056 руб. 31 коп, которое до настоящего времени полностью не погашено.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1496 руб. 00 коп;

Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 1180 руб. 61 коп;

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1997 руб. 00 коп;

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год) (получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика), с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (получено ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика) (л.д. 21-23).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст.69 НК РФ).

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком полностью не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ частично уплачен земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 37 руб. 39 коп, не уплаченным числится налог в размере 1180 руб. 61 коп.

Налогоплательщик, отменяя судебный приказ, знал об имеющейся задолженности по налогам, пеням, была не лишен права при неполучении требования самостоятельно обратиться в налоговый орган с заявлением о выдаче данного требования непосредственно на руки.

Более того, неполучение налогоплательщиком требования в установленный законом срок, само по себе не является основанием для неисполнения обязанности по уплате налога, поскольку, при получении судебного приказа и последующей подаче заявления об отмене такого судебного приказа, налогоплательщик, даже в случае неполучения требования ранее, считается уведомленным с даты получения судебного приказа о том, что у него имеется задолженность по залогу за определенный налоговый период, в связи с чем должен исполнить такую обязанность.

Налоговое законодательство, возлагая на налоговый орган обязанности по соблюдению прав налогоплательщика, которые, в том числе, гарантируются безусловным соблюдением установленных административных процедур, не освобождает налогоплательщика от добросовестного взаимодействия с должностными лицами налогового органа и добросовестного использования им своих прав, предусматривая последствия уклонения налогоплательщика от исполнения этих обязанностей.

Налоговые уведомления, требование об уплате налога, направлены по известному адресу административному ответчику, вручены, следовательно, у налогоплательщика возникла возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налогов, то есть публично-правовая обязанность уплатить налог.

При этом административный ответчик действий, направленных на оплату сумм налогов и пеней, в нарушение положений статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ не производил.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимки (л.д. 31-32), налогоплательщика: ФИО1, ИНН №, Являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44056 руб. 31 коп., в том числе пени 6851 руб. 39 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6851 руб. 39 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 66977 руб. 94 коп., в том числе пени 11488 руб. 02 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 116 руб. 68 коп.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление N° 5143 от ДД.ММ.ГГГГ: 11488 руб. 02 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 116 руб. 68 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11371 руб. 34 коп.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных выше обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

административный иск № Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО1, ИНН № задолженность:

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1496 руб. 00 коп;

Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 1180 руб. 61 коп;

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1997 руб. 00 коп;

На общую сумму 29618,95 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в размере 1089 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Соколова И.Л.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.01.2025.