Решение по делу № 2А-559/2023 от 18.01.2023 | Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

№ 2а-559/2023

66RS0001-01-2022-009325-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее - ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам:

пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 389 рублей 33 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3523 рубля 17 копеек;

пени по земельному налогу в размере 3422 рублей 96 копеек

пени по земельному налогу в размере 561 рубль 12 копеек (380, 09 + 175, 22 + 5, 81), на общую сумму 7896 рублей 58 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком налогов на доходы и физических лиц, земельного налога, обязанность по уплате налогов надлежащим образом им не исполнена. Административным истцом произведен расчет транспортного налога. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов административным истцом направлены требования об уплате налогов, пени. В добровольном порядке требования не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено страховое акционерное общество "ВСК".

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании ч. 7 ст. 150 указанного Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2019 году ФИО1 от страхового акционерного общества "ВСК" получен доход 64 904 рубля 33 копейки, сумма исчисленного налога составила 8438 рублей (64904,33 / 100 х 13), которая не была удержана налоговым агентом, что подтверждается правкой по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, не удержанного налоговым агентом, в размере 8438 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по НДФЛ за 2019 год частично погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 400 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 389 рублей 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности имущество и земельные участки:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, П1, кадастровый №, площадь 121,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>537, кадастровый №, площадь 39,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, 8-п, кадастровый №, площадь 15,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>213, кадастровый №, площадь 75,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу: <адрес>, д. Малиновка, <адрес>, кадастровый №, площадь 134,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>284, кадастровый №, площадь 58,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание (клуб поселковый) по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 458,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, 2П, кадастровый №, площадь 166,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>, кадастровый №, площадь 101,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>, Кадастровый №, площадь 381,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, 89Т, кадастровый №, площадь 145,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, 90Т, кадастровый №, площадь 145,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, примерно в 160 м по направлению на юг от ориентира д. Малиновка, по генплану участок №, кадастровый №, площадь 897 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1162 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2298 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 22 114 рублей (1086 + 2329 + 18699) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По данным КРСБ налогоплательщика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год погашена платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 18 699 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1086 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2329 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 902 рубля 91 копейка (104, 77 + 261, 94 + 536, 20).

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 50 524 рублей (1195 + 2561 + 46 768) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По данным КРСБ налогоплательщика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год погашена платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 1195 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2561 рубль и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 46 768 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 2620 рублей 26 копеек (62, 97 + 132, 77 + 2424, 52).

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет земельного налога в отношении ФИО1 за 2015 год, в связи с чем, доначислен налог в сумме 48 279 рублей за 2016 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 8694 рубля 64 копейки.

По данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу за 2015 год погашена в порядке зачета от ДД.ММ.ГГГГ, также частично погашена задолженность по пени в порядке зачета от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5271 рубль 68 копеек. Оставшаяся задолженность по пени составила 3422 рубля 96 копеек.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 3380 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 380 рублей 09 копеек.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 3380 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 175 рублей 22 копейки.

По данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу за 2018 - 2019 гг. в размере 6760 рублей (3380 + 3380) погашена в порядке зачетов от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 10 708 рублей и 399 рублей.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 1789 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 5 рублей 81 копейка.

По данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу за 2020 год погашена в порядке зачета от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени. В отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены.

Таким образом, налоговым органом административному ответчику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в суд с настоящим иском, что свидетельствует о соблюдении срока на обращение в суд с требованием о взыскании пени.

Проверяя наличие оснований для взыскания пени суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 389 рублей 33 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг., в размере 3523 рубля 17 копеек; пени по земельному налогу за 2015 год, перерасчет по которому произведен в уведомлении №, в размере 3422 рублей 96 копеек; пени по земельному налогу за 2018, 2019 гг. в размере 555 рублей 31 копейка (380, 09 + 175, 22), поскольку административным истцом не представлено доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания, установленной ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В указанной части требования административного истца удовлетворению не подлежат ввиду утраты возможности взыскания основной недоимки и нарушения процедуры взыскания пени.

Вместе с тем, в части взыскания пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год административным истцом соблюдена предусмотренная законом процедура, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в части взыскания пени по земельному налогу за 2020 год в размере 5 рублей 81 копейка.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2020 год в размере 5 рублей 81 копейка, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий