Дело № 2а-945/2022

39RS0007-01-2022-001175-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 3 ноября 2022 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Осининой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2013, 2014 гг., пени на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2012, 2013, 2014 гг.,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области (далее – ИФНС № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о недоимки по земельному налогу за 2013, 2014 гг., пени на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2012, 2013, 2014 гг., всего в сумме 40 366,90 рублей, из которых:

- 187,56 рублей – пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 г. (ОКТМО 27711000);

- 01,41 рублей – пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 г. (ОКТМО 27711000);

- 202,80 рублей – пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. (ОКТМО 27711000);

- 37,71 рублей – пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 г. (ОКТМО 27503000);

- 73,85 рублей – земельный налог за 2013 г., 303,82 рублей – пеня за просрочку его уплаты(ОКТМО 27503000);

- 38 288рублей - земельный налог за 2014 г., 1 001,87 рублей - пеня за просрочку его уплаты(ОКТМО 27503000);

- 263 рубля - земельный налог за 2014 г., 06,88 рублей - пеня за просрочку его уплаты(ОКТМО 27711000).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником земельных участков, а потому плательщиком земельного налога за налоговые периоды 2012, 2013, 2014 гг. Налоговый орган уведомил его о подлежащей уплате сумме земельного налога, а затем, в связи с его неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данного налога. Поскольку ФИО1 не исполнил данное требование налогового органа, ИФНС № 7 обратилась с настоящим административным иском в суд.

Определением суда от 03.11.2022 г. произведена замена выбывшей стороны – административного истца ИФНС № 7 ее правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области).

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, представляющая его интересы ФИО2, будучи извещенными о времени и месте, не явились. Участвуя ранее в судебном заседании исковые требования не признали, сославшись на уплату требуемого ко взысканию земельного налога за налоговый период 2014 г. 22.10.2015 г.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Суды в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства (далее КАС РФ) рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

На основании ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2014 г. в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а за налоговые периоды 2012, 2013 гг. не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Истцом заявлено требование о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 г. в сумме 187,56 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 г. в сумме 01,41 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 г. в сумме 37,71 рублей; недоимка по земельному налогу за 2013 г. в сумме 73,85 рублей и пени за просрочку его уплаты в сумме 303,82 рублей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится земельный налог, образовавшаяся по состоянию на 01 января 2015 года, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность.

Поскольку как указано выше, обязанность у налогоплательщика ФИО1 по уплате земельного налога за налоговые периоды 2012 г., 2013 г., возникла 01 октября 2013 г. и 01 октября 2014 г. соответственно, образовавшиеся задолженности, уже имели место по состоянию на 01 января 2015 г., следовательно, налогоплательщик ФИО1 имеет право на их списание как безнадежной.

В этой связи требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 г. в сумме 187,56 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 г. в сумме 01,41 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 г. в сумме 37,71 рублей; недоимка по земельному налогу за 2013 г. в сумме 73,85 рублей и пени за просрочку его уплаты в сумме 303,82 рублей не подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование УФНС России по Калининградской области в оставшейся части, а именно о взыскании:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. в сумме 202,80 рубля за период с 02.05.2017 г. по 01.10.2017 г. (ОКТМО 27711000),

- недоимки по уплате земельного налога за 2014 г. в сумме 38 288 рублей и пени за просрочку его уплаты в сумме 1 001,87 рублей за период с 01.12.2015 г. по 01.10.2017 г. (ОКТМО 27503000);

- недоимки по уплате земельного налога за 2014 г. в сумме 263 рубля и пени за просрочку его уплаты в сумме 06,88 рублей за период с 01.12.2015 г. по 01.10.2017 г. (ОКТМО 27711000), суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в 2014 г. принадлежали, кроме прочих, земельные участки с кадастровыми номерами 39:02:000000:7 (ранее ОКТМО 27503000), 39:05:051111:46 (ранее ОКТМО 27710000) и 39:20:010208:22 (ранее ОКТМО 27711000).

Учитывая наличие в собственности объектов недвижимого имущества, ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков за налоговый период 2014 г.

Сумма земельного налога в 2014 г. в отношении земельного участка с кадастровым номером № (ранее ОКТМО 27503000) составила 38 288 рублей, в отношении земельного участка с кадастровым номером № (ранее ОКТМО 27710000) составила 363 рубля, а в отношении земельного участка с кадастровым номером № (ранее ОКТМО 27711000) 682 рубля.

Расчет, приведенный налоговой инспекцией в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), судом проверен, является верным. Согласно данному уведомлению налогоплательщику ФИО1 надлежало уплатить земельный налог за 2014 г. в общей сумме 40 396 рублей.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области ФИО1 по средствам почты было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в установленный законом срок не позднее 01.10.2015 г. земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков.

Данное налоговое уведомление содержит информацию, необходимую для перечисления транспортного налога в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты платежа).

22.10.2015 г., с пропуском срока на 22 дня, ФИО1 по указанным в налоговом уведомлении реквизитам произвел уплату земельного налога за налоговый период 2014 г. в размере 40 396 рублей, что подтверждается чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), указав налоговым периодом 2014 г., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поступление от ФИО1 данного платежа подтверждается и УФНС России по Калининградской области.

При этом согласно сведениям УФНС России по Калининградской области, указанный платеж частично в размере 13 718,83 рубля был учтен в счет уплаты земельного налога за налоговый период 2012 г., а частично в размере 26 677,17 рублей - в счет уплаты земельного налога за налоговый период 2013 г., в связи с чем, указал налоговый орган, задолженность ФИО1 по земельному налогу за налоговый период 2014 г. составил 49 898,83 рубля (л.д. <данные изъяты>).

Оценив исследованные доказательства, суд находит доводы УФНС России по Калининградской области о наличии у ФИО1 задолженности по земельному налогу за налоговый период 2014 г., пени необоснованными.

ФИО1 уплатил земельный налог за налоговый период 2014 г. с пропуском срока в 22 дня, по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении, указав в платежном документе в качестве назначения платежа текущий платеж по реквизитам земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, из данного платежного документа очевидно и однозначно следует уплата ФИО1 земельного налога за конкретный налоговый период - за налоговый период 2014 г.

При этом вопреки указанному налогоплательщиком ФИО1 в платежном документе налоговому периоду, за который была произведена уплата земельного налога, налоговым органом произвольно была распределена уплаченная ФИО1 сумма за другие налоговые периоды, что противоречит назначению платежа, указанному его плательщиком ФИО1, ФИО1 не заявлял об учете указанного платежа в счет уплаты налога за другие налоговые периоды.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о надлежащем исполнении ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за налоговый период 2014 г.

В этой связи у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате земельного налога за налоговый период 2014 г., равно как и по уплате пени начисленной на такую задолженность за указанные выше периоды.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области необоснованными, не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2013, 2014 гг., пени на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2012, 2013, 2014 гг. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 07.11.2022 г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья А.Э. Жесткова

Секретарь: К.Е. Осинина