Дело №2а-136/2025

УИД: 35RS0015-01-2025-000222-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кичменгский Городок 25 июня 2025 года

Кичменгско-Городецкий районный суд Вологодской области в составе:

судьи Кулагиной Е.А. при секретаре Суворовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее по тексту также административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (административный ответчик), в котором просит взыскать с него задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 250 рублей и пени в размере 6 961 рубль 85 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, который является налогоплательщиком, в установленный срок не уплачен транспортный налог в соответствии с направленным в его адрес налоговым уведомлением. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени за период с 30 сентября 2024 года по 03 февраля 2025 года в сумме 6 961 рубль 85 копеек. По заявлению налогового органа мировым судьей 05 марта 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по пени. Определением мирового судьи от 21 марта 2025 года судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ФИО1.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В связи с введением института Единого налогового счета (ЕНС) в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком.

Налоговым органом произведено начисление ФИО1 транспортного налога за 2023 год, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №182540941 от 26 июля 2024 года об уплате транспортного налога в сумме 5 250 рублей со сроком уплаты – не позднее 02 декабря 2024 года.

Административным ответчиком ФИО1 представлен платежный документ от 21 ноября 2024 года на сумму 5 250 рублей, в назначении платежа указано «единый налоговый платеж».

Вместе с тем, как видно из материалов дела, по состоянию на 30 сентября 2024 года у ФИО1 имелась задолженность в сумме 80 455 рублей 10 копеек, включающая в себя: задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в сумме 37 708 рублей 74 копейки, задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 074 рубля 62 копейки, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 671 рубль 74 копейки.

Таким образом, в силу приведенного выше правового регулирования уплаченные ФИО1 21 ноября 2024 года денежные средства в размере 5 250 рублей правомерно распределены в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет погашения задолженности за предыдущие периоды, в результате чего задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 250 рублей не погашена и подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный срок налоговым органом не пропущен. По заявлению налогового органа 05 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, отменен 21 марта 2025 года на основании поступивших от ФИО1 возражений, административное исковое заявление поступило в суд 11 июня 2025 года.

Кроме того, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 6 961 рубль 85 копеек.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный мотивированный расчет пени, согласно которому дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 10 января 2023 года в сумме 42 757 рублей 05 копеек, в том числе: пени в размере 10 рублей 69 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 03 февраля 2025 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 105 383 рубля 43 копейки, в том числе пени 24 928 рублей 33 копеек. Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (по состоянию на 03 февраля 2025 года), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 966 рублей 48 копеек.

Таким образом, остаток пени составляет: 24 928 рублей 33 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа 03 февраля 2025 года) – 17 966 рублей 48 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 961 рубль 85 копеек.

Контр-расчет административным ответчиком не представлен.

Доказательств погашения задолженности суду также не представлено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (размер государственной пошлины исчислен на основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил :

взыскать с ФИО1 (...), проживающего по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области:

- задолженность транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 250 рублей;

- пени в сумме 6 961 рубль 85 копеек,

всего 12 211 рублей (двенадцать тысяч двести одиннадцать рублей) 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кичменгско-Городецкий районный суд Вологодской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Кулагина

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года.