Решение по делу № 2А-2714/2025 от 30.07.2025 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело №2а-2714/2025

УИД 22RS0013-01-2025-002729-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени в размере 36503,12 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО6 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 42971,18 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц – 2,51 руб.;

- налог на имущество – 0,38 руб.;

- транспортный налог – 42961,28 руб.;

- земельный налог – 4,41 руб.;

- земельный налог – 2,60 руб.

По состоянию на 05.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени – 36503,12 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 57846,97 руб., в том числе пени 36503,12 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9700,47 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составляет: 42971,18 руб. (пени, сконвертированные до ДД.ММ.ГГГГ) + 8683,28 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ) – 9700,47 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания) – 5450,87 руб. (списано пени) = 36503,12 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию с 01.01.2023 составила 94494,13 руб., из которой:

- транспортный налог за 2015 год – 16507,14 руб.;

- транспортный налог за 2016 год – 29052 руб.;

- транспортный налог за 2017 год – 18207 руб.;

- транспортный налог за 2018 год – 13657 руб.;

- транспортный налог за 2019 год – 13657 руб.;

- транспортный налог за 2020 год – 3414 руб.

Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 ФИО7 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. В представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В связи с наличием задолженности инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО9 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи.

Согласно п.п. 1.п.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) требование, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № г. Бийска Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу Почты России), также в установленный законом срок.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 42971,18 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц – 2,51 руб.;

- налог на имущество – 0,38 руб.;

- транспортный налог – 42961,28 руб.;

- земельный налог – 4,41 руб.;

- земельный налог – 2,60 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ составила 94494,13 руб., из которой:

- транспортный налог за 2015 год – 16507,14 руб.;

- транспортный налог за 2016 год – 29052 руб.;

- транспортный налог за 2017 год – 18207 руб.;

- транспортный налог за 2018 год – 13657 руб.;

- транспортный налог за 2019 год – 13657 руб.;

- транспортный налог за 2020 год – 3414 руб.

Налоговым органом представлен расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1039,44 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 825,25 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 518,11 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1918,85 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 473,70 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 942,33 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 88,97 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 642,58 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 697,57 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 804,89 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 399,15 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 294,44 руб.

Итого:1039,44+825,25+518,11+38+1918,85+473,70+942,33+88,97+642,58+697,57+804,89+399,15+294,44 = 8683,28 руб.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13801 руб. распределен: 4249,62 руб. в уплату транспортного налога за 2019 год, 9551,38 руб. в уплату транспортного налога за 2018 год. Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42,58 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

Согласно истории ЕНС совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 94314,13 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2015 год в размере 16327,13 руб.;

- транспортный налог за 2016 год в размере 29052 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 18207 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3414 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 94202,13 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2015 год в размере 16215,13 руб. (ДД.ММ.ГГГГ оплата ЕНП на сумму 112 руб.);

- транспортный налог за 2016 год в размере 29052 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 18207 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3414 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 75995,13 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2015 год в размере 16215,13 руб.;

- транспортный налог за 2016 год в размере 29052 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3414 руб.

(ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017 год в размере 18207 руб. списан).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 75994,13 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2015 год в размере 16214,13 руб. (ДД.ММ.ГГГГ оплата ЕНП на сумму 1 руб.);

- транспортный налог за 2016 год в размере 29052 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3414 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 74144,13 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2015 год в размере 14364,13 руб. (ДД.ММ.ГГГГ оплата ЕНП на сумму 1850 руб.);

- транспортный налог за 2016 год в размере 29052 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3414 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 73172,13 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2015 год в размере 13392,13 руб. (ДД.ММ.ГГГГ оплата ЕНП на сумму 972 руб.);

- транспортный налог за 2016 год в размере 29052 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3414 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 72572,13 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2015 год в размере 12792,13 руб. (ДД.ММ.ГГГГ оплата ЕНП на сумму 600 руб.);

- транспортный налог за 2016 год в размере 29052 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3414 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 73544,13 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2015 год в размере 12792,13 руб.;

- транспортный налог за 2016 год в размере 29052 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 13657 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3414 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 20582,98 руб. списан транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1882,98 руб. и транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1700 руб. Списание сторнировано на основании письма УФНС России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2016 год в размере 1882,98 руб. списан по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ списаны пени на сумму 15110,37 руб., признанные безнадежными к взысканию, списанная сумма в требования по настоящему административному исковому заявлению не вошла.

Однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности в рамках административного искового заявления уменьшилась в связи с оплатой ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 327,37 руб., а также пени в размере 7,39 руб. списаны по решению № и составила 36168,36 руб.

Суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 ФИО10 пени по транспортному налогу за 2014,2015,2016, 2017 годы по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Как следует из расчёта пени налог на доходы в размере 280 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ,пеня составила 2,51 руб., по налогу на имущество за 2019 год уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, пеня-0,38 руб.,земельный налог в границах сельских поселений за 202 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пеня- 4,41 руб., земельный налог в границах городских округов за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пеня-2,60 руб.

Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с административного ответчика пени по налогу на доходы в размере 2,51 руб., по налогу на имущество в размере 0,38 руб., по транспортному налогу в размере 8861,35 руб.,13008,45 руб., 11039,06 руб., 5258,51 руб., по земельному налогу в размере 4,41 руб., по земельному налогу в размере 2,60 руб.

С учётом признания пени безнадёжными, суд производит свой расчёт пени до ДД.ММ.ГГГГ:

42971,18 руб. (пени, сконвертированные до ДД.ММ.ГГГГ) – 2,51 руб. (пени по налогу на доходы физических лиц,налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ) – 0,38 руб. (пени по налогу на имущество за 2019 год, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ) – 4,41 руб. (пени по земельному налогу за 2020 год,налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ) – 2,60 руб. (пени по земельному налогу за 2020 год, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ) – 8861,35 руб. (пени по транспортному налогу за 2014 год) – 13008,45 руб. (пени по транспортному налогу за 2015 год) – 11039,06 руб. (пени по транспортному налогу за 2016 год) – 5258,51 руб. (пени по транспортному налогу за 2017 год) = 4793,91 руб. (пени, сконвертированные до ДД.ММ.ГГГГ).

Судом произведен свой расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

94494,13 руб. (совокупная обязанность) – 16327,13 руб. (транспортный налог за 2015 год) – 29052 руб. (транспортный налог за 2016 год) – 18207 руб. (транспортный налог за 2017 год) = 30727,99 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30727,99 х 44/300 х 7,5%=338 руб.;

94314,13 руб. (совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 16327,13 руб. (транспортный налог за 2015 год) – 29052 руб. (транспортный налог за 2016 год) – 18207 руб. (транспортный налог за 2017 год) = 30728 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 35/300 х 7,5% = 268,87 руб.;

94202,13 руб. (совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 16215,13 руб. ( транспортный налог за 2015 год) – 29052 руб. (транспортный налог за 2016 год) – 18207 руб. ( транспортный налог за 2017 год) = 30728 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 22/300 х 7,5% = 169 руб.;

75995,13 руб. (совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 16215,13 руб. (транспортный налог за 2015 год) = 30728 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 2/300 х 7,5% = 15,36 руб.;

75994,13 руб. (совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 16214,13 руб. ( транспортный налог за 2015 год) – 29052 руб. (транспортный налог за 2016 год) = 30728 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 101/300 х 7,5% = 775,88 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 22/300 х 7,5% = 191,53 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 31/300 х 12% = 381,02 руб.;

74144,13 руб. (совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 16214,13 руб. (транспортный налог за 2015 год) – 29052 руб. (транспортный налог за 2016 год) = 30728 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 3/300 х 12% = 36,87 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 20/300 х 13% = 266,30 руб.;

73172,13 руб. (совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 16214,13 руб. (транспортный налог за 2015 год) – 29052 руб. (транспортный налог за 2016 год) = 30728 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 22/300 х 13% = 292,94 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 22/300 х 15% = 338 руб.;

72572,13 руб. (совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 12792,13 руб. ( транспортный налог за 2015 год) – 29052 руб. (транспортный налог за 2016 год) = 30728 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30728 х 11/300 х 15% = 169 руб.;

73544,73 руб. (совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 12792,13 ( транспортный налог за 2015 год) – 29052 руб. (транспортный налог за 2016 год) = 31700 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 31700 х 10/300 х 15% = 158,5 руб.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит:

338+268,87+169+15,36+775,88+191,53+381,02+36,87+266,30+292,94+338+169+158,5 = 3401,27 руб.

Итого: 4793,91 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ)+3401,27 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-9700,47 руб. (сумма пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = -1505,29 руб.

Кроме того, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по АК ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. По данному исполнительному производству с ФИО1 ФИО11 взыскано 13843,58 руб. и перечислено Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, что следует из справки о движении денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО1 ФИО12. о повороте исполнения судебного приказа № возвращено.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В рассматриваемом случае поступившие ДД.ММ.ГГГГ платежи на общую сумму 13843,58 руб. произведены исключительно по назначению платежа - оплата по исполнительному документу № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому не подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 30 июля 2025 года

<данные изъяты>