Решение по делу № 2А-1316/2025 от 03.03.2025

Дело № 2а-1316/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-008207-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 275,70 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 2067,13 руб., за 2020 год-774,66 руб., за 2021 год-3750 руб., за 2022 год-5218 руб., пени в сумме 16937,80 руб., всего 29023,29 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО2 ФИО7 является плательщиком транспортного налога, поскольку за административным ответчиком зарегистрированы легковой автомобиль Мазда Титан, государственный регистрационный знак № (105 л.с.), Тойота Хайлюкс Сурф.г.р.з. № (97 л.с.),ТМЗ Тулица, г.р.з. № (8 л.с.). Недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 3750 руб., за 2020 год-3750 руб., за 2021 год-3750 руб. Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по транспортному налогу за 2019 год частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1682,87 руб.,остаток составил 2067,13 руб. ; за 2020 год задолженность частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2333,51 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 641,83 руб., остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 774,66 руб.; недоимка по транспортному налогу на 2022 год составляет 5218 руб.

ФИО2 ФИО8 является плательщиком налога на имущество, на праве собственности (1/2 доли) ему принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Недоимка по налогу на имущество за 2022 год составила 534 руб. На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество за 2022 год составляет 275,70 руб.

В связи с внедрением института Единого налогового счёта в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263 «О внесении изменений в части первую вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в отдельную карточку налоговых обязанностей по пене сконвертирована задолженность по состоянию на 01.01.2023.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 14862,13 руб.:

-по транспортному налогу за 2014-2018 г.г.-12128,38 руб.;

-по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год-2151,78 руб., ОМС за 2017 год-474,17 руб.;

-налогу на имущество за 2014-2018 г.г.-101,27 руб.;

-по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2011 год-6,53 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 14824,49 руб.

В требовании об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30442,96 руб. включена пени в размере 15618,47 руб. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2272,46 руб.

Согласно истории ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо по пене составило 17134,59 руб. (2272,46 руб. (пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)+787,93 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности на сумму 196,79 руб.

Расчет пени следующий: 17134,59 руб.-196,79 руб.=16937,80 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налога на имущество, транспортного налога, а также пеней, однако они уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 9 г.Бийска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО9. указанных выше сумм, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО2 ФИО10., извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставку в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10 руб., от 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 руб., в отношении снегоходов до 50 л.с. – 25 руб.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком зарегистрированы автомобили:

- Тойота Тоун Айс, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (79 л.с.);

- Тойота HILUX, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (97 л.с.);

- Мазда Титан, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (105л.с.);

-мотороллер ТМ3, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время (8 л.с.), что следует из карточки ТС, что мощность-8 л.с., а не 75 л.с.;

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за 2019-2021 г.г. за мотороллер ТМ3, государственный регистрационный знак № 75 л.с. в сумме 11250 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за 2022 г. за мотороллер ТМ3, государственный регистрационный знак № 8 л.с., автомобиль ФИО1 HILUX, государственный регистрационный знак № (97 л.с.), автомобиль Мазда Титан, государственный регистрационный знак № (105л.с.) в сумме 5218 руб.

Как следует из ответа МИФНС России №1 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ произведён перерасчёт (уменьшение) транспортного налога за транспортное средство марки ТМ3ТУЛИЦА государственный регистрационный знак № за 2019-2021 г.г. в размере 11250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным ППК «Роскадастр» административному ответчику в 2022 году принадлежали объекты недвижимости:

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, общая долевая собственность 1/2 доля в праве.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2022 год в отношении объекта недвижимости в сумме 534 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Указанные налоговые уведомления направлены ФИО2 ФИО11 посредством почтовой связи.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы, налогу на имущество за 2022 год, пени налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование №, в котором налогоплательщику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить данную задолженность в размере 14824,49 руб.

Указанное требование направлено административному ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Административным ответчиком представлены копия налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год и налога на имущество за 2022 год на сумму 5752 руб. УИН № и копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате по УИН № суммы в размере 5752 руб.; копия налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 6008 руб. УИН №, копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате данной суммы по УИН №; копия налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 6008 руб. УИН 18№ и копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате данной суммы по УИН №, копия налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 5942 руб. УИН № и копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате данной сумме по УИН №.

На запрос суда Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю сообщает, что согласно ответа МИФНС №1 по Алтайскому краю перерасчёт транспортного налога за 2019-2021 г. был произведён в автоматическом режиме, однако уменьшение недоимки легло неверно, зачлось в погашение недоимки за 2014-2015 г.г.. В связи с чем в ПК АИС Налог-3 за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 г.г.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным ответчиком оплачен транспортный налог за 2019-2022 г.г., а также налог на имущество за 2022 год, а потому административные исковые требования суд в этой части оставляет без удовлетворения.

Поскольку в удовлетворении административных исковых требований отказано, то и не подлежит удовлетворению требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал административный истец в административном исковом заявлении, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 14862,13 руб.:

-по транспортному налогу за 2014-2018 г.г.-12128,38 руб.;

-по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год-2151,78 руб., ОМС за 2017 год-474,17 руб.;

-налогу на имущество за 2014-2018 г.г.-101,27 руб.;

-по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2011 год-6,53 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 14824,49 руб.

Расчет пени следующий: 17134,59 руб.-196,79 руб.=16937,80 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Административным истцом заявлена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2272,46 руб. и пени до ДД.ММ.ГГГГ 14862,13 руб.-196,79 руб.=14665,34 руб., всего 16937,80 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 9 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество, пени в сумме 31762,29 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9.Бийска вынесен судебный приказ №, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (почтой) в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлены копии квитанций от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2018 год в размере 180 руб., а также копии квитанций по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2011 год: за I квартал-в сумме 1482 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, за II квартал-1482 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, за III квартал-1482 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, за IV квартал-1482 руб.-ДД.ММ.ГГГГ.

При этом следует отметить, что суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО2 ФИО12 пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы, по налогу на имущество за 2014,2015, 2016,2017 годы по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Кроме того, суд не усматривает оснований для взыскания пени по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год, поскольку транспортный налог за 2018 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за 2018 год оплачен, сумма задолженности по пени по налогу на имущество, транспортному налогу составляет менее 100 руб., к тому же ФИО2 ФИО13 оплачен транспортный налог, налог на имущество за указанный период в полном объёме в 2019,2020 г.г.

Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы, по налогу на имущество за 2014,2015, 2016,2017 годы.

Как следует из ответа административного истца на запрос суда в рамках ЕНС от налогоплательщика поступили платежи:

-ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5752 руб., зачлось в транспортный налог за 2014 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-2739 руб., зачлось: 1682,87 руб.-транспортный налог за 2022 год, 641,83 руб.-транспортный налог за 2022 год, 258,30 руб.-налог на имущество за 2022 год,156 руб.-налог на имущество за 2018 год.

Как следует из ответа административного истца на запрос суда по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взысканы страховые взносы ОМС в размере 1110,48 руб., ОПС в размере 5664,29 руб. Мировым судьей судебного участка №9 г. Бийска вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о предъявлении судебного приказа для принудительного исполнения не имеется. Остаток задолженности 0 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взысканы страховые взносы ОМС в размере 1825,29 руб., ОПС в размере 9678,24 руб. Мировым судьей судебного участка №9 г. Бийска вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о предъявлении судебного приказа для принудительного исполнения не имеется. Остаток задолженности 0 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №9 г. Бийска судебный приказ № отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об обращении с административным исковым заявлением административный истец не представил.

Таким образом, не подлежат взысканию и пени по страховым взносам на ОМС, ОПС.

Кроме того, не подлежит взысканию пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2011 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, поскольку административным ответчиком представлены копии квитанций по уплате данного налога за 2011 год, а административным истцом не представлено сведений об обращении с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении данной пени.

Учитывая вышеизложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 03 марта 2025 года

<данные изъяты>