дело № 2а-424/2022
36RS0027-01-2022-000717-78
строка 3.198
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Павловск 21 сентября 2022 года
Павловский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи - Леляковой Л.В.,
при секретаре - Брежневой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (недоимки по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4кв.2019г., 1кв.2020г., штрафов),
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административный иском № 2564 к ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, ИНН <№>, о взыскании недоимок на сумму 13572 руб.00коп., указывая, ответчик осуществляла деятельность индивидуального предпринимателя с 12.01.2005 года по 29.10.2020 года, о чем в ЕГРИП внесены соответствующие регистрационные записи, поэтому на основании ст.ст.346.32, 419, 430, 432 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, ставка ЕН -15% величины вмененного дохода (ст.346.31 НК РФ); срок уплаты ЕН не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Однако, налогоплательщик ИП ФИО1 обязанность по оплате ЕНВД в полном размере в установленные НК РФ сроки не исполнила, что подтверждено проведенными налоговым органом камеральными проверками.
На основании п.1 ст.122 НК РФ ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности: решением №370 от 11.08.2020г., решением №281 от 19.06.2020г. ей назначено наказание в виде штрафа, а также возложена обязанность оплатить доначисленный ЕНВД. Ввиду неисполнения налогоплательщиком ИП ФИО1 обязанности по оплате ЕНВД, назначенных штрафов своевременно и в полном размере, налоговым органом были начислены пени и выставлены требования, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ считаются полученными физическим лицом по истечении шести дней с даты направления, а при направлении через личный кабинет налогоплательщика – считается полученным на следующий день. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан иной (более поздний) срок.
В сроки, предусмотренные налоговыми требованиями, задолженность по ЕНВД и штрафам ФИО1 не была погашена, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 в Павловском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа и с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу указанного заявления.
Определением от 05.04.2022г. мировой судья отказал МИ ФНС России № 14 по Воронежской области в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций – недоимки по налогам, штрафам на сумму 15860 руб.00 коп., в связи отказом судьи в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.
До настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не погашены доначисленные ЕНВД, штрафы, поэтому административный истец обратился 21.07.2022г. в Павловский районный суд Воронежской области по месту жительства административного ответчика с иском о взыскании за счет имущества физического лица ФИО1 недоимок и санкций на сумму 13572,00 руб., в том числе: недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4квартал 2019г., за 1квартал 2020г. в размере 10400,00руб., недоимку по штрафам в размере 3172,00 руб.
Ввиду пропуска налоговым органом шестимесячного срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области на основании п.2 ст.286 КАС РФ просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в рамках ст.48 НК РФ.
Административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Воронежской области просит ходатайство о восстановлении пропущенного срока и административное исковое заявление к ФИО1 удовлетворить, рассмотреть их в отсутствие представителя налоговой инспекции.
Административный ответчик ФИО1 о дате, времени, месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, не представила письменного отзыва на иск и ходатайство административного истца МИФНС № 14 по Воронежской области.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. ст. 44, 45 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма; а при направлении на электронный адрес «личного кабинета налогоплательщика» считается полученным на другой день.
В соответствии с ч.1 ст.23, ч.6 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу положений ст. 346.12. НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2. НК РФ.
В соответствии со ст.ст. 346.28, 346.30, 346.32. НК РФ налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и добровольно перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.2. НК РФ. Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
12 января 2005 года ФИО1 (ИНН <№>) была зарегистрирован в качестве ФЛ, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, о чем в ЕГРИП внесена запись за ОГРНИП <№>; деятельность индивидуального предпринимателя осуществляла с 22.03.1999 года; недействующий ИП исключен 29.10.2020г. из ЕГРИП ввиду прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (л.д. 9-10).
Следовательно, ФИО1 за период с 12.01.2005г. по 29.10.2020г. на основании ст.346.28 НК РФ являлась плетельщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Поэтому ФИО1 обязана была самостоятельно представлять в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода и уплачивать единый налога итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (без предварительного получения уведомления от налогового органа с расчетом налогов и датой их оплаты).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора; пени уплачиваются одновременно.
На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования (п. 4 ст.69 НК РФ).
02.09.2019г. решением №345 заместителя начальника МИФНС №6 по Воронежской области при проведении камеральной проверки (акт №289от 18.07.2019г.) установлено, что в период с 17.04.2019г. по 17.07.2019г. индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН <№>) нарушила п.2.1 ст.346.32 НК РФ занизила подлежащую уплате сумму налога, недоимка по которому составила 7748руб., в связи с чем налогоплательщику ФИО1 на основании п.1 ст.122 НК РФ назначен штраф в размере 3100 руб. (л.д. 31-32).
В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Законность вынесения руководителем (заместителем) налогового органа решения №345 от 02.09.2019г. не оспаривается и не является предметом рассмотрения по настоящему иску.
Статьей 101 Налогового кодекса РФ установлено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения (в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п.6 ст.100 НК РФ) принимает либо решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, либо одно из решений, предусмотренных п.7 настоящей статьи: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства правонарушения, указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф. Копии решений налогового органа, указанных в настоящем пункте, в течение пяти дней со дня вынесения соответствующего решения передаются (направляются) налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Положения, установленные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
По состоянию на 28.10.2019 года налоговым органом ИП ФИО1 направлено требование № 18087 об оплате в срок до 20.11.2019г. недоимки по ЕНВД в размере 7748,00руб., штрафа в размере 3100,00 руб. (л.д. 19,21). Указанное требование направлено через «личный кабинет налогоплательщика», поэтому считается полученным на другой день (л.д. 20).
19.06.2020г. решением №281 заместителя начальника МИФНС №6 по Воронежской области при проведении камеральной проверки (акт № 171 от 16.04.2020г.) установлено, что в период с 18.01.2020г. по 16.04.2020г., т.е. за 4 квартал 2019 года, индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН <№>) нарушила п.2.1 ст.346.32 НК РФ занизила подлежащую уплате сумму налога, недоимка по которому составила 7748руб., в связи с чем налогоплательщику ФИО1 на основании п.1 ст.122 НК РФ назначен штраф в размере 1550 руб. (л.д. 29-30).
11 августа 2020г. решением № 370 заместителя начальника МИФНС №6 по Воронежской области при проведении камеральной проверки (акт № 297 от 29.06.2020г.) установлено, что в период с 06.04.2020г. по 29.06.2020г., т.е. за 1 квартал 2020 года, индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН <№>) нарушила п.2.1 ст.346.32 НК РФ занизила подлежащую уплате сумму налога, недоимка по которому составила 8112 руб., в связи с чем налогоплательщику ФИО1 на основании п.1 ст.122 НК РФ назначен штраф в размере 1622 руб. (л.д. 27-28).
По состоянию на 19.08.2020 года налоговым органом ИП ФИО1 направлено требование №15820 об оплате в срок до 02.10.2020г. недоимки по ЕНВД в размере 7748,00 руб., штрафа в размере 1550,00 руб. (л.д. 14). Указанное требование направлено через «личный кабинет налогоплательщика» по каналам ТКС, получено 21.08.2020г. (л.д. 15).
Налогоплательщик ФИО1 (осуществлявшая ИП деятельность) не исполнила самостоятельно предусмотренные законом обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и начисленный налоговым органом штраф к установленному законом сроку, поэтому налоговым органом (МИФНС №6 по Воронежской области), по состоянию на 25 сентября 2020 года в адрес налогоплательщика - ИП ФИО1 было направлено требование №16535, согласно которого в срок до 11 ноября 2020 года налогоплательщик обязана погасить недоимку по налогу ЕНВД в размере 8112,00 руб., задолженность по начисленному налоговым органом штрафу в размере 1622,00 руб. (л.д. 12)
Всего общая сумма задолженности по налогам, сборам, страховым взносам за налогоплательщиком ФИО1 по состоянию на 25.09.2020г. составила 51022 руб.55 коп. (л.д. 25-26). Указанное требование направлено ИП ФИО1 через «личный кабинет налогоплательщика», получено 02.10.2020г. (л.д. 13).
Однако, в срок, указанный в требовании №16535 налогоплательщик ИП ФИО1 не оплатила полностью недоимки по ЕНВД, начисленным штрафам (л.д. 11, 17, 22-26).
Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
Направленные налоговым органом на «личный кабинет налогоплательщика» ИП ФИО1 требования подлежали оплате в срок до:
-требование №15820 об оплате недоимки по ЕНВД в размере 7748,00руб., штрафа 1550,00руб. подлежало оплате в срок до 02 октября 2020 года (л.д. 14 обр.стр.); таким образом, на основании ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 недоимки по ЕНВД и штрафа должно быть подано налоговым органом в суд (мировому судье) до 02 апреля 2021 года включительно;
-требование №16535 об оплате недоимки по ЕНВД в размере 8112,00руб., штрафа 1622,00руб. подлежало оплате в срок до 11 ноября 2020 года (л.д. 12 обр.стр.); таким образом, на основании ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 недоимки по ЕНВД и штрафа должно быть подано налоговым органом в суд (мировому судье) до 11 мая 2021 года включительно.
Определением мирового судьи судебного участка №1 в Павловском судебном районе от 05.04.2022г. установлено, что 28 октября 2021 года налоговый орган в лице МИФНС России № 14 по Воронежской области обратился к мировому судье судебного участка №1 в Павловском судебном районе Воронежской области с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам, сборам на общую сумму 15860руб.00 коп., пропущенного по техническим причинам. Указанные доводы заявителя не были признаны уважительными, поэтому мировой судья отказал МИФНС России № 14 по Воронежской области в восстановлении пропущенного срока (л.д. 6).
На основании ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие; одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).
21 июля 2022г. в Павловский районный суд поступило административное исковое заявление МИФНС России №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций: недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4кв.2019г., 1кв.2020г. в размере 10400,00 руб., штрафа в размере 3172,00 руб., всего на общую сумму 13572 руб. (л.д. 3-4).
Истцом МИФНС России №14 по Воронежской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска к ФИО1 в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления (л.д. 5).
В силу положений ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (часть 5). Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 7). Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8).
Изучив предоставленные истцом доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства МИФНС № 14 по Воронежской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу - ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4кв.2019г., 1кв.2020г., штрафов в судебном порядке, в связи с чем не подлежит удовлетворению административное исковое заявление налогового органа о взыскании с налогоплательщика ФЛ – ФИО1 обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с отказом в удовлетворении административного иска государственная пошлина с административного ответчика взысканию не подлежит.
Руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст.175-180, 286, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области в восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций в судебном порядке.
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (недоимки по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4кв.2019г., 1кв.2020г., штрафов) на сумму 13572 рубля 00 копеек, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.В. Лелякова
Решение принято в окончательной форме 21 сентября 2022 года.